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［摘要］

相較于一般審計，經(jīng)濟責(zé)任審計存在著較大的差異;這種審計形式是我國特有的，主要是檢查單位的財政財務(wù)收支，并且科學(xué)評價。因為我國經(jīng)濟責(zé)任審計還沒有實施很長時間，沒有健全的法規(guī)體系和評價標準，很容易有各種安全隱患出現(xiàn)。針對這種情況，就需要采取一系列的防范措施，規(guī)避風(fēng)險。本文簡要分析了經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范措施，希望能夠提供一些有價值的參考意見。

［關(guān)鍵詞］

經(jīng)濟責(zé)任審計;風(fēng)險;防范

具體來講，經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責(zé)履行情況以及廉潔勤政情況。借助于經(jīng)濟責(zé)任審計的開展，可以為考核、評價以及獎懲干部提供依據(jù);要保證審計結(jié)果的公正性和客觀性，這樣方可真實準確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期所擔(dān)負的經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績，還可以體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴格落實了審計工作。因此，相較于一般項目的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計人員面臨著更大的風(fēng)險和責(zé)任，非常重要的一個問題就是如何對審計風(fēng)險有效地識別和防范。

1經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險概述

1.1概念經(jīng)濟責(zé)任審計指的是獨立組織或機構(gòu)依據(jù)相應(yīng)的標準，采用規(guī)定的方法，審查分析相關(guān)部門經(jīng)濟負責(zé)人職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況。

1.2特點首先，有著較強的政策性。經(jīng)濟責(zé)任審計需要科學(xué)審計評價領(lǐng)導(dǎo)干部的各方面能力，如經(jīng)濟管理、決策、執(zhí)行等，這對審計人員就提出了較高的要求;政策水平和理論水平一定要足夠高，才能將審計建議和意見提供出來。其次，有著較高的風(fēng)險水平。因為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和廉政情況是經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，這就需要充分依據(jù)事實，制定完善的審計底稿;如果僅僅考慮了被審計對象的報告的話，就需要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

2.1客觀因素首先，我國現(xiàn)行審計管理體制存在著較大的局限。在20世紀80年代，成立了審計機關(guān);地方政府領(lǐng)導(dǎo)著地方審計機關(guān)，且承擔(dān)著審計機關(guān)的經(jīng)費，政府領(lǐng)導(dǎo)可以使用、調(diào)動以及任免審計干部;上一級審計機關(guān)管理著審計業(yè)務(wù)，如果審計工作的開展，牽扯的項目涉及領(lǐng)導(dǎo)或者其他利益，審計機關(guān)面臨的壓力就會非常大，發(fā)表的審計意見無法保證是客觀公正的。其次，會計環(huán)境的影響。我國目前正處于社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵時期，外部環(huán)境正在發(fā)生變化，但是卻有很多漏洞存在于會計法規(guī)和會計準則中，普遍存在著會計造假、漏稅偷稅以及貪污等問題，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計有著比較廣泛的內(nèi)容，會計環(huán)境的不完善，會導(dǎo)致無法提供真實完整的會計資料。還有一些單位，為了讓領(lǐng)導(dǎo)能夠發(fā)展，就會出現(xiàn)一些做假賬的問題。最后，審計對象比較復(fù)雜。從經(jīng)濟活動中開始經(jīng)濟責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任科學(xué)辨別，以便公正評價，依據(jù)評價結(jié)果來對干部進行任用和考核。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計有著較大的特殊性，從本質(zhì)上來講，審計對象為人，向?qū)徲嫴块T轉(zhuǎn)移了人事部門的部分風(fēng)險，并且承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險也是其他審計所不具備的。領(lǐng)導(dǎo)干部有著較長的任期時間，且有比較復(fù)雜的情況，這也會在較大程度上增加審計風(fēng)險。在領(lǐng)導(dǎo)任期之內(nèi)，產(chǎn)生了繁多的會計資料，且會頻繁更換財務(wù)人員，不了解過去的經(jīng)濟事項，增加了審計工作的實施難度。

2.2主觀因素首先，依然采取落后的審計方法。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，比較落后的審計方法依然在廣泛采用，僅僅將實質(zhì)性測試納入考慮范圍，檢查過賬、證、表之后，就將審計報告出具。如內(nèi)控制度測評等，無法將審計重點突出，這樣審計質(zhì)量就得不到保證，經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險也會增大。其次，需要進一步提高審計人員的知識水平。經(jīng)濟責(zé)任審計有著較強的綜合性，涉及比較廣泛的知識面，對于審計人員來講，審計、會計、工程、機械等方面的知識都是應(yīng)該掌握的;只有這樣，審計任務(wù)方可以得到順利完成，對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任正確評價。但是大部分地方的審計機關(guān)有著較多的審計和會計人才，缺乏相應(yīng)的工程人才、法律人才、機械人才等，經(jīng)濟責(zé)任審計往往無法得到高效開展。再加上審計任務(wù)比較繁重，沒有積極開展審計干部后續(xù)教育，缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，這樣審計人員只有單一落后的知識結(jié)構(gòu)，審計質(zhì)量自然得不到保證。

3經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

3.1大力開展審計法制建設(shè)，對審計行為進一步規(guī)范首先，要對經(jīng)濟責(zé)任審計實施方法進行完善，從制度層面保證經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，能夠有效協(xié)調(diào)和配合不同部門，避免出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。其次，將責(zé)任追究機制制定出來，對相關(guān)部門運用審計結(jié)果的職責(zé)進行明確，追究相關(guān)人員的責(zé)任，以便經(jīng)濟責(zé)任審計的作用充分發(fā)揮，提高審計結(jié)果的透明度。對部門內(nèi)部運行機制進行完善，對于審計部門來講，需要對管理方法科學(xué)制定，對不同部門的職責(zé)任務(wù)進行明確，科學(xué)規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容格式。對于人事部門來講，需要規(guī)范委托書等，并且科學(xué)制定內(nèi)部運行方法。

3.2科學(xué)利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果如果僅僅開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，卻沒有利用相應(yīng)成果，審計工作的目的就無法實現(xiàn)，因此，就需要結(jié)合單位的內(nèi)部管理機制，提高審計的針對性，將審計結(jié)果科學(xué)利用起來，對單位管理機制健全和完善。首先，要有機結(jié)合審計結(jié)果和干部任免機制，組織部門需要充分依據(jù)審計結(jié)果來任免和調(diào)整干部。其次，有機結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計和紀律處分制度，如果在經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)了問題，需要對相關(guān)干部進行處分，紀檢監(jiān)察部門需要密切聯(lián)系審計部門，互相溝通，共享信息。另外，要規(guī)范利用審計結(jié)果，對審計結(jié)果的傳送范圍與對象嚴格控制，避免泄露審計結(jié)果。

3.3科學(xué)運用審計方法在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員需要密切聯(lián)系群眾，以便促使審計線索得到拓展，同時，審計壓力也可以得到顯著降低。因此，在具體實踐中，就需要綜合采取多種形式，如設(shè)立舉報電話、信箱以及走訪群眾等。此外，審計人員還需要將過去的審計檔案調(diào)閱出來，對過去出現(xiàn)的問題進行了解，對新出現(xiàn)的問題更好地分析，把握經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，促使審計質(zhì)量得到顯著提高。

3.4大力提升經(jīng)濟責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)通過調(diào)查研究得知，我國所錄用的經(jīng)濟責(zé)任審計人員，大多僅僅是通過了國家公務(wù)員考試，部分人員沒有較高的專業(yè)素質(zhì)和豐富的經(jīng)驗，這樣就很容易出現(xiàn)各種問題。針對這種情況，可以借鑒西方發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，要嚴格錄取審計人員，并且實施認證上崗制度，這樣經(jīng)濟責(zé)任審計方可以實現(xiàn)職業(yè)化。此外，要對審計人員的后續(xù)培訓(xùn)充分重視，積極創(chuàng)造條件，通過教育培訓(xùn)，來促使審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)得到更新，形成學(xué)習(xí)型審計機關(guān)，這樣方可以與審計職業(yè)化的發(fā)展要求所適應(yīng)。

4結(jié)論

綜上所述，通過經(jīng)濟責(zé)任審計的開展，可以有效監(jiān)督和制約領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力，依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，可以更加公正地選拔和任用干部，對于反腐倡廉工作的開展，也有著較大的意義。因此，就需要對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生足夠的重視。目前，我國經(jīng)濟責(zé)任審計中還存在著很多問題，制約了經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，需要結(jié)合存在的問題，采取相應(yīng)對策，科學(xué)完善和健全，將經(jīng)濟責(zé)任審計的作用充分發(fā)揮出來。

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作者：黃宏 單位：桂林市旅游職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校