透析底層銀行績效審計范文
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作為一種尚處于摸索階段的審計活動，加之績效審計本身所具有的靈活性和復雜性，基層人民銀行開展績效審計不可避免地存在一些問題，制約著績效審計工作的開展。
（一）傳統(tǒng)審計觀念亟待突破
基層人民銀行審計人員由于長期從事合規(guī)性審計，難免存在思維定勢，在實際工作中習慣于對真實性、合規(guī)合法性的審計與判斷，對績效審計的重要性認識不足，著眼于微觀處多、立足于宏觀處少，更多地局限于糾錯防弊，缺乏對審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的分析與評價，這種滯后觀念在一定程度上制約了績效審計的開展。
（二）審計人員素質(zhì)亟待提高
績效審計具有較強的專業(yè)性和綜合性，并且審計技術(shù)與方法也更為復雜，這就對審計人員提出了更高的要求，而基層人民銀行審計部門人手少、任務(wù)重，在有限的審計資源中，具備較高的綜合素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)合理、有經(jīng)驗的復合型人才就更是匱乏。審計力量的嚴重不足導致基層人民銀行開展審計力不從心。
（三）績效審計評價標準亟待確立
目前，人民銀行的績效審計尚處于起步階段，相關(guān)配套制度還未完善，缺乏統(tǒng)一的績效審計評價標準和可操作性的指導性文件。如何評價審計對象的經(jīng)濟性、效率性和效果性，由于缺乏統(tǒng)一的衡量尺度，不同的審計人員根據(jù)自己不同的理解和判斷會選擇不同的評價標準，得出不同的審計結(jié)論，這種狀況不僅增加了審計人員的工作難度，而且勢必會影響績效審計的權(quán)威性和公信度。因此，能否確立統(tǒng)一的評價標準是關(guān)系到績效審計能否規(guī)范化開展的關(guān)鍵。
（四）績效審計環(huán)境及配套措施亟待優(yōu)化
績效審計環(huán)境涉及法規(guī)、制度、社會等方方面面，目前績效審計的制度規(guī)范性不高，審計對象認知程度偏低，績效審計的成果運用平臺尚未搭建，以上種種都在不同程度上影響了績效審計的有效進行。
加強基層人民銀行績效審計的幾點建議
（一）強化績效審計理念，營造良好的績效審計環(huán)境
只有審計人員在思維方式上實現(xiàn)了由“微觀—宏觀—微觀”向“宏觀—微觀—宏觀”的轉(zhuǎn)變，才能推動績效審計的發(fā)展。要強化審計人員的服務(wù)意識，促使工作理念由“查問題、追責任”轉(zhuǎn)向“提建議、促發(fā)展”。同時要加強績效審計宣傳，營造良好的純凈審計環(huán)境，使被審計對象理解、接受績效審計，并充分利用績效審計的成果，做到在服務(wù)中實現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務(wù)中體現(xiàn)審計價值。
（二）建立統(tǒng)一的績效審計評價指標體系
盡快制定人民銀行分支機構(gòu)績效審計評價指標體系是確保績效審計順利開展的關(guān)鍵，在上級審計部門沒有出臺統(tǒng)一的標準和規(guī)范的情況下，基層審計部門應結(jié)合當?shù)毓ぷ鲗嶋H，在理論與實踐方面進行有益探索，逐步摸索制定出符合基層人民銀行實際的、具有地域特色的績效審計評價體系，以指導和推進績效審計工作的開展。
（三）優(yōu)化組合，著力提高審計人員素質(zhì)
要從理論與實踐兩方面入手，對現(xiàn)有審計人員進行績效審計培訓，更新審計人員的知識儲備，提高審計人員的創(chuàng)新意識，一是采取以審代訓的方式，通過開展績效審計試點工作，在實踐中突出績效審計實務(wù)的培訓，拓寬審計人員的視野，積累經(jīng)驗；二是進行績效審計方法和技術(shù)的培訓，促進審計人員熟練掌握績效審計的各種技術(shù)和技巧，提高審計水平；三是進行具體績效審計項目的技能培訓，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。
（四）積極開展績效審計試點工作
目前基層人民銀行的績效審計工作尚處于起步階段，不宜全面展開。要根據(jù)審計部門現(xiàn)有的能力和審計資源條件，按照“先易后難，積累經(jīng)驗，分步實施”的方針，從對“項目”的績效審計入手，選擇那些有績效經(jīng)驗可以借鑒、審計人員比較熟悉的領(lǐng)域和目標比較明確的審計項目作為績效審計試點。在開展審計試點工作中，既要勇于嘗試，又不能脫離實際，要逐步摸索方法、積累經(jīng)驗，以點帶面，為績效審計的進一步規(guī)范和全面開展做好準備。
（五）妥善處理績效審計和傳統(tǒng)審計的關(guān)系
開展績效審計，既不能囿于傳統(tǒng)審計的窠臼，又不能完全獨立于傳統(tǒng)審計之外，要妥善處理二者之間的關(guān)系，務(wù)求找到最佳結(jié)合點。將績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計、履職審計等結(jié)合起來，既可以做到審計資源共享、減少重復勞動、提高工作效率，又能推進傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型。
（六）創(chuàng)新績效審計技術(shù)方法
人民銀行績效審計的技術(shù)方法可以分為績效信息收集方法和績效信息分析評價方法兩大類。對于基層審計工作者來說，原有的常用的審計證據(jù)收集方法和分析方法，如審閱法、觀察法、核對法、訪談法、抽樣法、調(diào)查問卷、座談會和案例研究法、統(tǒng)計分析法、比較法等都適用于績效審計工作。由于審計目標和切入點不同，績效審計方法又不能完全等同于傳統(tǒng)的審計手段。在進行績效審計時，應當根據(jù)具體情況靈活采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結(jié)合的方法，增強信息收集與分析評價的客觀性和可信度。要注重利用現(xiàn)代科技手段作為輔助，如廣泛運用計算機輔助審計，以節(jié)約審計時間，提高審計效率。
（七）加強人民銀行績效審計的理論研究
立足于基層人民銀行實際，將理論研究與經(jīng)驗提煉結(jié)合起來，及時總結(jié)開展績效審計試點過程中的經(jīng)驗教訓，避免紙上談兵。要將研究重點放在審計評價標準的制定、審計方法的創(chuàng)新、審計信息的分析評價、審計結(jié)果的溝通以及審計報告的擬定等方面。力求具有指導意義，努力解決績效審計操作層面的問題。
（八）改革審計工作考核機制
建議上級審計部門加大對績效審計的考核力度，逐步擴大績效審計在考核評比中所占的比重，鼓勵審計人員積極開展績效審計的探索和實踐，從而促使審計人員自覺加強學習，在績效審計工作中投入更多的精力，努力提高績效審計水平，主動適應形勢發(fā)展的需要，從而更好地促進人民銀行績效審計工作的深入發(fā)展。
作者：付正嬌單位：中國人民銀行保定市中心支行
