摘要：本文介紹了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了國(guó)內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制解決的辦法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制

【前言】 

目前我國(guó)約有99%的企業(yè)為中小企業(yè)，中小企業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)超過(guò)60%，對(duì)稅收貢獻(xiàn)超過(guò)50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而，前不久中國(guó)社科院了一組數(shù)據(jù)，中小企業(yè)在金融風(fēng)暴的沖擊下40%的企業(yè)已倒閉，另外還有40%正在生死邊緣掙扎。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡相同，但與其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄內(nèi)部控制形同虛設(shè)或多或少存在關(guān)聯(lián)。筆者將以如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制在防弊的基礎(chǔ)上起到興利的積極作用來(lái)進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，產(chǎn)生了信息不對(duì)稱的狀況，為防范經(jīng)營(yíng)管理中的舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)正確和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)，以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。目前我國(guó)已基本形成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，包括一項(xiàng)基本規(guī)范，17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）和三項(xiàng)指引（征求意見(jiàn)稿）。同時(shí)基本規(guī)范中已強(qiáng)調(diào)要求中小企業(yè)參照基本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全內(nèi)部控制體系。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)誕生時(shí)間較短，存在所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化；組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理層級(jí)少；資本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單；企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，企業(yè)壽命不長(zhǎng)等特點(diǎn)。因而其受上述制約因素，普遍存在內(nèi)部控制體系混亂或基本沒(méi)有的情況。

摘要：

在企業(yè)之中對(duì)于審計(jì)部門(mén)而言，其工作質(zhì)量直接影響管理層對(duì)其認(rèn)可程度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管控也起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，同時(shí)也關(guān)乎著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)整體管理體系中的地位。審計(jì)質(zhì)量往往是內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展歷程中的制約因素，如何做到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為了其工作的重中之重。所以，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管，合理規(guī)劃其工作內(nèi)容已然成為提高企業(yè)自身監(jiān)管和財(cái)務(wù)管理的前提基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

我國(guó)審計(jì)相關(guān)部門(mén)于《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)其規(guī)定為：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立評(píng)判和監(jiān)控本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)需獨(dú)立監(jiān)管自己企業(yè)工作，和對(duì)自身從屬單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理、時(shí)效、合法、詳實(shí)的評(píng)定，來(lái)提高本企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。從根本上說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是帶有評(píng)判和監(jiān)督性質(zhì)的工作，其監(jiān)管對(duì)象為企業(yè)自身，其目的是為了督促企業(yè)工作正常進(jìn)行，在評(píng)判企業(yè)工作的前提下給企業(yè)未來(lái)發(fā)展提出可行性建議。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)自我監(jiān)控作用

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，反映企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。論文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，然后提出了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施，希望能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；措施

1引言

目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著很大的壓力和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善等造成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀造成了很大的傷害。如何避免企業(yè)現(xiàn)階段面臨的財(cái)務(wù)狀況，是目前急需要解決的問(wèn)題。內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分。因此，如何對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的這些問(wèn)題進(jìn)行分析，并總結(jié)出解決措施，成為企業(yè)相關(guān)部門(mén)急需思考的問(wèn)題。

2企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)控人員缺乏內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部工作人員缺乏有效的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是當(dāng)前存在于企業(yè)中的一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)的發(fā)展。社會(huì)形勢(shì)的不斷變化和市場(chǎng)大環(huán)境的變遷直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的首先問(wèn)題是財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，這就使得很多企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中缺少應(yīng)對(duì)措施，最后給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致制定出來(lái)的應(yīng)對(duì)措施缺少實(shí)際功效。

2.2內(nèi)部控制制度還不夠完善

摘要：

施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是施工企業(yè)得以正常運(yùn)作的基礎(chǔ)保障，在施工企業(yè)的整體框架體系中占據(jù)關(guān)鍵地位。會(huì)計(jì)控制措施的完善，能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的整體性與安全性提供保障，保證相應(yīng)法規(guī)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范。本文以內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義為基礎(chǔ)，分析會(huì)計(jì)控制過(guò)程中存在的不足之處，并提出行之有效的控制措施。

關(guān)鍵詞：

施工企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

我國(guó)部分施工企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，依然存在諸多不足之處。因此，施工企業(yè)迫切需要構(gòu)建符合現(xiàn)代社會(huì)需求的管理體系，加大對(duì)財(cái)務(wù)的管理力度，從而促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理規(guī)范化。

1、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

1．1分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制的含義體現(xiàn)在:企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為落實(shí)法律、法規(guī)、政策等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、物質(zhì)安全的保護(hù)，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，在保障財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)可靠的同時(shí)，不斷完善企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作行為加以規(guī)范，屬于自我約束、自我調(diào)整的控制系統(tǒng)。隨著現(xiàn)代企業(yè)的建設(shè)發(fā)展，內(nèi)部控制具備的管理職能得到動(dòng)態(tài)發(fā)展;目前，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制屬于內(nèi)部控制的兩大子系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在施工企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面，發(fā)揮著關(guān)鍵作用，有利于加大法規(guī)制度的執(zhí)法力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步健全。其中，風(fēng)險(xiǎn)控制、電子信息技術(shù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方面，屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方式。

摘要：結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)審工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)政收支行為、內(nèi)部控制表現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況等進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并給出相應(yīng)的改進(jìn)建議，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部治理，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文首先闡述新時(shí)代對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新要求以及新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作的關(guān)鍵點(diǎn)，然后分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問(wèn)題，最后從提高內(nèi)審人員素質(zhì)、促進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展、保障內(nèi)審權(quán)威獨(dú)立等多個(gè)角度提出有效的企業(yè)內(nèi)審工作優(yōu)化策略，希望能為企業(yè)的管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展

一、新時(shí)代對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新要求

(一)適應(yīng)國(guó)有企業(yè)改革需要近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范條例，明確指出國(guó)有企業(yè)要通過(guò)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)管理制度、形成有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制[1]，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)不斷深化體制機(jī)制改革。因此，國(guó)有企業(yè)要樹(shù)立正確的內(nèi)審工作觀念、優(yōu)化內(nèi)審工作流程，加大內(nèi)審工作的推進(jìn)力度，從而適應(yīng)其改革發(fā)展的需要。

(二)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作重心傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，工作內(nèi)容主要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及腐敗防控展開(kāi)，而新時(shí)期要求國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作要以“風(fēng)險(xiǎn)+價(jià)值創(chuàng)造”為導(dǎo)向，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)構(gòu)建企業(yè)的審計(jì)價(jià)值鏈，促進(jìn)價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)效益最大化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是在開(kāi)展原有內(nèi)控工作活動(dòng)的基礎(chǔ)上以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值提升為其主要工作目標(biāo)，從過(guò)去的責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任與管理審計(jì)，提升企業(yè)的綜合審計(jì)效果。

(三)拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍隨著國(guó)有企業(yè)審計(jì)重心發(fā)生改變，審計(jì)范圍也必然要做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)的審計(jì)范圍要由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)延伸到運(yùn)營(yíng)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等方面，要求企業(yè)內(nèi)審人員從企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面出發(fā)統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?nèi)審工作質(zhì)量是內(nèi)審活動(dòng)有效開(kāi)展的基礎(chǔ)保障，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定與價(jià)值增長(zhǎng)意義重大。新時(shí)期，國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生復(fù)雜變化，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊要發(fā)揮好模范帶頭作用，堅(jiān)決摒棄過(guò)去粗放、單一的內(nèi)部審計(jì)方式，優(yōu)化審計(jì)流程，完善內(nèi)審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進(jìn)的審計(jì)工具，提升國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)審效率。

二、新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)

摘要：本篇文章首先對(duì)加強(qiáng)石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部控制環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出優(yōu)化石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建對(duì)策。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：石油勘探企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

通過(guò)全面開(kāi)展精細(xì)管理工作，不僅可以實(shí)現(xiàn)石油勘探企業(yè)整體管理水平的提升，同時(shí)還能給石油勘探企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，促進(jìn)石油勘探企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在精細(xì)化管理理念的作用下，給石油勘探企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)順利實(shí)施提供了條件。而加強(qiáng)石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制管理，能夠讓企業(yè)管理層級(jí)及時(shí)掌握企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，明確當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，第一時(shí)間提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證石油勘探企業(yè)資產(chǎn)安全，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)保值增值的效果。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建。

一、加強(qiáng)石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展背景下，這給石油勘探企業(yè)發(fā)展提供機(jī)會(huì)的同時(shí)，也提出了一定的考驗(yàn)。為了能夠在這種環(huán)境中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，石油勘探企業(yè)需要將現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行改革，財(cái)務(wù)管理方面也開(kāi)始朝著現(xiàn)代化的趨勢(shì)發(fā)展，原始規(guī)劃經(jīng)濟(jì)模式下的管理理念和方式已經(jīng)無(wú)法迎合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求。因此，石油勘探企業(yè)需要把精細(xì)化管理理念融合到其中，將內(nèi)部控制體系的自身作用充分發(fā)揮，以此促進(jìn)石油勘探企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因?yàn)槭艿揭?guī)劃經(jīng)濟(jì)體系的影響，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)石油勘探企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，采用的管理方式較為滯后，進(jìn)而影響企業(yè)管理水平的提升。對(duì)此，石油勘探企業(yè)需要通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，落實(shí)以最少的資金投放、獲取最高經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理流程、內(nèi)部控制管理方式以及內(nèi)部控制管理范疇的確定，將原始管理理念進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，讓財(cái)務(wù)管理和石油勘探企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行充分結(jié)合，把財(cái)務(wù)管理當(dāng)作主體，引導(dǎo)石油勘探企業(yè)整體管理質(zhì)量的提升，在推動(dòng)石油勘探企業(yè)整體效益平穩(wěn)提升的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)，以此給石油勘探企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)[1]。

二、當(dāng)前石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

所有體系的建立均無(wú)法超越體系構(gòu)建的人，石油勘探企業(yè)內(nèi)部控制也是如此。石油勘探企業(yè)管理層級(jí)人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平是建立內(nèi)部控制環(huán)境的根本，在進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)評(píng)估時(shí)，無(wú)法利用較為精準(zhǔn)的資料實(shí)現(xiàn)定量探究。當(dāng)前，由于內(nèi)部控制環(huán)境的不理想，導(dǎo)致徇私舞弊、貪污腐敗等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，而造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素就是企業(yè)管理層級(jí)人員在專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德等方面存在不足，例如風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、采用的管理方式不合理等，都會(huì)給內(nèi)部控制環(huán)境的建立帶來(lái)約制。

摘要：大多數(shù)內(nèi)部控制審計(jì)研究都是針對(duì)主板市場(chǎng)的大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的，然而中小板上市公司已經(jīng)成為了拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、豐富資本市場(chǎng)的主要生力軍。文章以2015年到2017年間中小企業(yè)板上市公司披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為研究對(duì)象，從企業(yè)自身、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及現(xiàn)行的法律法規(guī)等方面進(jìn)行了分析，闡述了中小企業(yè)內(nèi)控審計(jì)方面不足的原因。根據(jù)分析得出結(jié)論，目前中小板上市公司內(nèi)部控制審計(jì)制度并不完善，許多企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)只是為了應(yīng)付政府的監(jiān)管，沒(méi)有真正起到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

關(guān)鍵詞：中小板上市公司；企業(yè)內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計(jì)

1緒論

1.1研究背景

從內(nèi)部控制這一概念形成以來(lái)，其發(fā)展經(jīng)歷了許多坎坷，逐漸發(fā)展成為現(xiàn)今國(guó)際經(jīng)濟(jì)及管理行業(yè)不可或缺的一部分，良好的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的正常運(yùn)行提供有力的支持。只有建立嚴(yán)格的監(jiān)督審計(jì)制度才能保證內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其最大的作用。一大部分企業(yè)的管理層越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)在公司運(yùn)營(yíng)中所發(fā)揮的作用，從而將關(guān)注點(diǎn)放在了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的完善上，而不只關(guān)注于企業(yè)的外部環(huán)境。現(xiàn)階段涌現(xiàn)出了一大批中小企業(yè)，這類企業(yè)在創(chuàng)建初期沒(méi)有辦法達(dá)到主板市場(chǎng)的上市標(biāo)準(zhǔn)，只能在中小企業(yè)板上市。中小企業(yè)板的上市公司普遍具有以下四個(gè)特點(diǎn)：（1）企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小；（2）發(fā)展快速，具有很大的潛力和成長(zhǎng)性；（3）發(fā)展經(jīng)營(yíng)前景不明確；（4）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，從中小板上市企業(yè)的角度來(lái)講，在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)遇到比較大的風(fēng)險(xiǎn)。就中小板上市公司而言，內(nèi)部控制的建立健全對(duì)其未來(lái)的發(fā)展具有重要意義。所以，中小板企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作給予足夠的重視，才能夠保證企業(yè)的順利運(yùn)行。

1.2研究意義

分析我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的相關(guān)規(guī)定，我們發(fā)現(xiàn)，所謂內(nèi)部控制審計(jì)，就是委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效的審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。中小企業(yè)在其存續(xù)期間，要想更好的發(fā)展壯大，離不開(kāi)內(nèi)部控制體系的配合。企業(yè)只有建立健全有效的內(nèi)部控制，并將其在實(shí)際的工作中運(yùn)用起來(lái)，才能合理的保證企業(yè)的正常運(yùn)作，從根本上減少企業(yè)管理人員的舞弊行為，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的最終完成。然而，內(nèi)部控制是否做到建立健全、是否在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得以運(yùn)用，需要由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督檢查。所以，從企業(yè)的角度來(lái)講，為了保證企業(yè)安全、有效的運(yùn)行，最根本的辦法是需要做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制審計(jì)工作涉及到的范圍一是針對(duì)與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容的內(nèi)部控制進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)的范圍不全面，致使企業(yè)內(nèi)部制度中可能存在的問(wèn)題沒(méi)有辦法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是針對(duì)企業(yè)整體范圍進(jìn)行的全面審計(jì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告及非財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)部控制審計(jì)，能夠全面的檢測(cè)整個(gè)企業(yè)，有效的預(yù)防和減少財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)及員工舞弊的可能性。但是由于人力資源及經(jīng)費(fèi)等原因的限制，我國(guó)多數(shù)企業(yè)仍然只注重完善與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，如果非財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)部控制缺陷較小，則不予關(guān)注，使得審計(jì)范圍不全面，無(wú)法真正的規(guī)避企業(yè)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)講，我國(guó)中小企業(yè)需要盡快做好內(nèi)部控制審計(jì)制度的建立與完善工作。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

摘要：文章主要分析了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和應(yīng)用現(xiàn)狀，重點(diǎn)介紹了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)。不僅能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，而且能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)朝著更健康更高效的方向發(fā)展。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)為目標(biāo)，創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益最大化。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；研究策略

在全球化的過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有的比重不斷加重。而且國(guó)有企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)程度關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該不斷對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化和完善。在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中掌管企業(yè)財(cái)政大權(quán)的會(huì)計(jì)內(nèi)部體系，能合理衡量出我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和管理提供支撐作用。因此應(yīng)該不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)有有企業(yè)的健康發(fā)展。

一、不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的意義

在當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)中高速增長(zhǎng)狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)正處于平穩(wěn)上升階段。在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中更凸顯出財(cái)政的作用，合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能有效的保證企業(yè)健康、持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)有企業(yè)不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系有以下意義。第一、提升國(guó)有企業(yè)防干擾的能力、提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)部門(mén)是企業(yè)的核心部門(mén)，在企業(yè)日益競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)制定一套健全完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系勢(shì)在必行。在不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)，能夠有效的防范其他企業(yè)對(duì)國(guó)有企業(yè)的干擾作用，而且具有促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部高度平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)的作用，這樣能有效的幫助國(guó)有企業(yè)提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。第二、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的高速管理。在企業(yè)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)財(cái)政部門(mén)最容易出現(xiàn)管理問(wèn)題。不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，可以提升企業(yè)的管理效率，減輕管理問(wèn)題。而且能夠通過(guò)合理分配資源，提高企業(yè)的管理質(zhì)量，來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的高速運(yùn)轉(zhuǎn)。第三、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我提升和發(fā)展。我國(guó)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，尤其在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展具有極大的促進(jìn)作用。通過(guò)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度建立的國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的自我提升和發(fā)展具有重要意義，有利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部之間各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)發(fā)展和相互制衡。第四、有效控制國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)是非常常見(jiàn)的問(wèn)題，因此企業(yè)應(yīng)該采取積極的態(tài)度，主動(dòng)去承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。因此通過(guò)不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部體系，有利于把企業(yè)各部門(mén)有機(jī)的聯(lián)合起來(lái)，增強(qiáng)凝聚力。通過(guò)合理的會(huì)計(jì)控制使每個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，從而有效地減少企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）國(guó)有企業(yè)的基礎(chǔ)是資金掌管企業(yè)大權(quán)的會(huì)計(jì)部門(mén)，能夠有效的衡量國(guó)有企業(yè)的發(fā)展水平。會(huì)計(jì)部門(mén)能夠有效的掌握企業(yè)的資金信息，而且企業(yè)也能夠通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從而高效的掌握企業(yè)的財(cái)政信息對(duì)于企業(yè)的收益、支出能有充分的了解，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析可以了解到一定階段企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和盈虧狀況。以資金為基礎(chǔ)，從而及時(shí)的調(diào)整公司舊有的制度模式，制造出新的制度模式，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制能有效減少企業(yè)內(nèi)部違紀(jì)、違法情況因?yàn)闀?huì)計(jì)掌管著企業(yè)的全部資金信息，建立包含定期審核、監(jiān)管、獎(jiǎng)勵(lì)的完整會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度，能有效的減少企業(yè)內(nèi)部人員挪動(dòng)公款或貪污的違法情況，而且也能夠有效地減輕企業(yè)的財(cái)政損失。