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我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)年金起源于1991年《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中提倡并鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。2000年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》決定將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)范為企業(yè)年金,采用個(gè)人賬戶(hù)式管理并實(shí)行市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)。2004年《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》的出臺(tái)提供了企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的細(xì)則,標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展進(jìn)入規(guī)范化的市場(chǎng)運(yùn)作階段。然而我國(guó)的企業(yè)年金市場(chǎng)經(jīng)歷了初期的快速發(fā)展后增長(zhǎng)速度趨緩,截止2008年8月約為1500億元。我國(guó)的企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期的原因之一是因?yàn)槎愂展膭?lì)政策不健全,無(wú)法有效激發(fā)企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的積極性。企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展偏慢的另一個(gè)原因是我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展歷史較短,企業(yè)以及雇員對(duì)其不十分了解,缺乏建立企業(yè)年金的主動(dòng)性。

本文結(jié)合國(guó)際養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的歷史以及相關(guān)的理論研究,分析企業(yè)年金對(duì)我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老制度體系的重要性,呼吁政府與企業(yè)共同努力,大力發(fā)展企業(yè)年金市場(chǎng)。

企業(yè)年金的發(fā)展歷程闡釋

企業(yè)年金(CorporationPension)是由企業(yè)向職工提供的退休養(yǎng)老金,保障退休員工在一定年限內(nèi)按年度獲取一定數(shù)額的現(xiàn)金收益,又稱(chēng)“雇主年金”或者“職業(yè)年金”。與政府管理的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金不同,企業(yè)年金是由企業(yè)發(fā)起成立并進(jìn)行管理,其設(shè)立一般是自愿性的,只在少數(shù)國(guó)家強(qiáng)制要求建立企業(yè)年金。根據(jù)各國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不同,企業(yè)年金在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中所扮演的角色也有所區(qū)別。在實(shí)行高福利的社會(huì)保障制度的國(guó)家中,例如北歐國(guó)家、荷蘭、瑞士等,政府是養(yǎng)老保險(xiǎn)的推動(dòng)力量和管理者,企業(yè)年金占社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的份額較小。而在采取社會(huì)保險(xiǎn)模式的養(yǎng)老制度的發(fā)達(dá)國(guó)家,養(yǎng)老保險(xiǎn)的職責(zé)是由多層次的養(yǎng)老體系共同承擔(dān)的,其中國(guó)家管理的基本養(yǎng)老金保障覆蓋面廣、水平低,由于退休員工工資相掛鉤的企業(yè)年金計(jì)劃提供大部分的退休替代率,另外個(gè)人自愿型養(yǎng)老保險(xiǎn)起補(bǔ)充作用。這樣的三支柱型養(yǎng)老保險(xiǎn)體系被世界銀行以及其他的一些國(guó)際組織所推崇。2005年世界銀行報(bào)告提出了更為細(xì)化的五支柱模型,企業(yè)年金仍是其中的重要支柱。

考察具有代表性的美國(guó)和英國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系可以發(fā)現(xiàn),其企業(yè)年金的規(guī)模都超過(guò)了國(guó)家管理的社會(huì)養(yǎng)老基金規(guī)模。在這些國(guó)家中,企業(yè)年金的市場(chǎng)的快速發(fā)展是與政府的支持分不開(kāi)的,政府采取稅收優(yōu)惠等激勵(lì)手段大力促進(jìn)企業(yè)年金市場(chǎng)的發(fā)展,以此減輕政府管理的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金所承受的壓力。此外一個(gè)不可忽視的特點(diǎn)是,這些國(guó)家企業(yè)年金的歷史悠久,普遍被企業(yè)和員工接受與重視。

企業(yè)年金的形式是隨著社會(huì)環(huán)境的不斷變化而轉(zhuǎn)變的,特別是在最近20年中,過(guò)去占主導(dǎo)地位的待遇確定型基金(DefinedBenefitpensionscheme)逐漸讓位于更受歡迎的繳費(fèi)確定型養(yǎng)老基金(DefinedContributionpensionscheme)以及混合型基金(hybridpensionfund)。在這個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程中,雇員享有的靈活性增加,企業(yè)與員工的緊密程度有所降低,投資風(fēng)險(xiǎn)由原先的雇主承擔(dān)轉(zhuǎn)變成雇員自主承擔(dān)。出現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的原因在于收益固定型養(yǎng)老基金隨著時(shí)間的推移規(guī)模不斷增大,一些企業(yè)的年金計(jì)劃規(guī)模達(dá)到甚至超過(guò)企業(yè)市值,企業(yè)的財(cái)務(wù)能力難以承受金融市場(chǎng)的波動(dòng),給年金計(jì)劃進(jìn)而給企業(yè)本身帶來(lái)的影響。特別是伴隨著21世紀(jì)初期主要發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的深度調(diào)整,待遇確定型的養(yǎng)老基金普遍處于基金不足的狀態(tài),巨額的赤字對(duì)公司的融資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都造成了不利影響。擺脫這種不利影響的一個(gè)途徑就是用企業(yè)不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的繳費(fèi)確定型年金計(jì)劃代替待遇確定型年金計(jì)劃。這種轉(zhuǎn)變成為一個(gè)世界性的趨勢(shì),同時(shí)新建立的年金計(jì)劃也基本上都是繳費(fèi)確定型企業(yè)年金。

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

從歷史發(fā)展的角度來(lái)看,可以看到養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展有一個(gè)分散-集中-再分散的過(guò)程:工業(yè)化時(shí)期之前,基本上是分散化的家庭養(yǎng)老,隨著工業(yè)化進(jìn)程國(guó)家承擔(dān)起集中養(yǎng)老職能,近年來(lái)又是朝著建立分散化的個(gè)人養(yǎng)老賬戶(hù)發(fā)展。當(dāng)然目前的分散化并不是回到最初的狀態(tài),而是一種統(tǒng)籌保險(xiǎn)與個(gè)人賬戶(hù)的結(jié)合,國(guó)家保障基本的養(yǎng)老支出,個(gè)人賬戶(hù)保障退休后的生活質(zhì)量。目前,國(guó)際上大多數(shù)的國(guó)家都采取這種“多支柱”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,根據(jù)各個(gè)國(guó)家的情況不同,各種支柱所承擔(dān)的保障水平也不同。

從養(yǎng)老金籌資方式來(lái)看,歷史上的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展有一個(gè)從隱性的基金制(養(yǎng)兒防老)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)收現(xiàn)付的統(tǒng)一養(yǎng)老金支付,然后發(fā)展為以國(guó)家現(xiàn)收現(xiàn)付部分資金以擔(dān)負(fù)起基本養(yǎng)老金,企業(yè)采用基金制進(jìn)行個(gè)人賬戶(hù)的累積過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中,個(gè)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與獲得的養(yǎng)老金水平的差異有著緊密的聯(lián)系,基本上是個(gè)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小,差異越小,反之養(yǎng)老基金的風(fēng)險(xiǎn)越大,所能提供的養(yǎng)老金的差異就越大。國(guó)家統(tǒng)一現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由國(guó)家保障個(gè)人的養(yǎng)老金支付,個(gè)人幾乎不承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn),但是個(gè)人獲得養(yǎng)老金水平也基本上沒(méi)有差異;在完全的繳費(fèi)確定型養(yǎng)老保險(xiǎn)基金制度下,個(gè)體退休時(shí)得到的養(yǎng)老金支付不僅與個(gè)體工作期間的繳費(fèi)有緊密的聯(lián)系,還與養(yǎng)老基金的投資策略、金融市場(chǎng)的變化、人口死亡率的變化以及通貨膨脹率都有很緊密的關(guān)系,也就是說(shuō)即使是兩個(gè)人工作同樣的年限拿同樣工資,退休后由于投資市場(chǎng)的不同或者是退休的年代不同,所得到的養(yǎng)老金支付都很可能有很大的差別。

從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的變革歷史中我們發(fā)現(xiàn),大多數(shù)的變革都是由危機(jī)引起的。建立起現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是由于面臨養(yǎng)老危機(jī),從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制的改革是應(yīng)對(duì)政府的財(cái)政危機(jī)以及人口老齡化危機(jī)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看,采用現(xiàn)收現(xiàn)付制建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是犧牲下一代福利為上一代人養(yǎng)老,如果這種代際轉(zhuǎn)移支付能夠永遠(yuǎn)進(jìn)行下去,建立現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度就不失為一種帕累托改進(jìn),也就是在不犧牲其他人利益的情況下增加社會(huì)福利。然而,從實(shí)際情況看,現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在諸多問(wèn)題。如果說(shuō)第一次遭受危機(jī)的時(shí)候國(guó)家尚可以采取從基金制向現(xiàn)收現(xiàn)付制的轉(zhuǎn)變解決社會(huì)養(yǎng)老問(wèn)題,那么當(dāng)這些國(guó)家再次遭受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)侵襲的時(shí)候,短期的財(cái)政壓力將導(dǎo)致政府無(wú)力應(yīng)對(duì),產(chǎn)生加重經(jīng)濟(jì)危機(jī)的宏觀經(jīng)濟(jì)影響。相對(duì)于現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險(xiǎn)體系造成的短期財(cái)政壓力,人口的老齡化導(dǎo)致的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題是一個(gè)更為重要的危機(jī)。許多學(xué)者和國(guó)際組織在多年前都注意到這個(gè)問(wèn)題,人們普遍認(rèn)識(shí)到自20世紀(jì)80年代以來(lái),隨著人口出生率的下降以及人口壽命的延長(zhǎng),世界各國(guó)的人口結(jié)構(gòu)普遍朝著老齡化發(fā)展。在老齡化的趨勢(shì)下,要想維持現(xiàn)有的養(yǎng)老保險(xiǎn)水平,將會(huì)大幅提高勞動(dòng)人口的繳費(fèi)比例,從長(zhǎng)期來(lái)看是不可持續(xù)的

在人口老齡化趨勢(shì)無(wú)法改變的情況下,解決社會(huì)養(yǎng)老問(wèn)題的出路就在于發(fā)展基金制,也就是說(shuō)發(fā)展基金制的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是一個(gè)必然的趨勢(shì)。采用基金制既是為現(xiàn)在勞動(dòng)人口未來(lái)養(yǎng)老支出建立儲(chǔ)蓄,也是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況良好的情況下為未來(lái)可能出現(xiàn)的危機(jī)建立儲(chǔ)備。作為進(jìn)行基金積累的主體有幾種選擇,既可以由政府統(tǒng)一管理進(jìn)行積累,也可以由企業(yè)建立年金計(jì)劃進(jìn)行積累,當(dāng)然也可以由個(gè)人自行積累。在這幾種積累形式中,以企業(yè)為主體建立養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是較好的選擇。這是因?yàn)楣补芾淼馁Y產(chǎn)往往有極差的投資表現(xiàn),另外政府作為現(xiàn)收現(xiàn)付基本養(yǎng)老金的管理者,如果同時(shí)進(jìn)行資金積累的管理,可能會(huì)存在弊端。其次,如果由個(gè)人自行積累養(yǎng)老資金,那么可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將導(dǎo)致一些人將用于積累的資金拿去消費(fèi),最終不得不由政府承擔(dān)他們的養(yǎng)老。如果在企業(yè)這個(gè)層面進(jìn)行養(yǎng)老基金的積累,可以兼顧效率與公平,同時(shí)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。由企業(yè)進(jìn)行的基金積累在合適的政策指引下,繳費(fèi)可以保證,容易得到快速發(fā)展。與政府管理的基金以及個(gè)人基金相比,企業(yè)年金計(jì)劃的規(guī)模是一個(gè)比較合理的水平,既可以分享到較高的投資回報(bào),又能夠避免出現(xiàn)大面積的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

從以上對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的分析中,可以看到,發(fā)展采取積累制的企業(yè)年金是完善和發(fā)展社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的必由之路。

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與企業(yè)年金

我國(guó)的現(xiàn)代社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立是伴隨著1984年城市經(jīng)濟(jì)體制改革開(kāi)始建立的,1984年到1993年間基本建立起社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,1993年開(kāi)始建立統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,2004企業(yè)年金正式作為我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老金的重要組成部分納入了市場(chǎng)化規(guī)范化運(yùn)作的軌道。在這樣的一個(gè)過(guò)程中我國(guó)注重吸取了世界其他國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的方案始終與國(guó)際主要潮流保持一致。比如我國(guó)企業(yè)年金的建立在規(guī)范之初就采用了國(guó)際主流的繳費(fèi)確定型企業(yè)年金。在原勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布實(shí)行的《企業(yè)年金試行辦法》中,規(guī)定了我國(guó)企業(yè)年金實(shí)行完全積累制,企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納資金進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù),賬戶(hù)基金按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)并積累投資收益,退休時(shí)職工可從本人所在企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。另外為了與我國(guó)社會(huì)保障制度發(fā)展水平相適應(yīng),同時(shí)也是充分考慮到我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展還不夠成熟的現(xiàn)實(shí),我國(guó)企業(yè)年金的管理在風(fēng)險(xiǎn)控制上更為嚴(yán)格,不僅采用了受托人、賬戶(hù)管理人、投資管理人和托管人分開(kāi)管理的形式,對(duì)企業(yè)年金基金的投資領(lǐng)域、品種和比例都做出了嚴(yán)格規(guī)定。

與其他國(guó)家相比,我國(guó)發(fā)展企業(yè)年金的緊迫性更加突出。我國(guó)第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他國(guó)家,全國(guó)平均養(yǎng)老金替代率在2007年為83%,部分省市甚至超過(guò)100%,也即是說(shuō)養(yǎng)老金高于在職職工工資,這種水平的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從長(zhǎng)期來(lái)看是不可持續(xù)的。另一方面,由于計(jì)劃生育政策的實(shí)施,我國(guó)的老齡化問(wèn)題將會(huì)比世界上其他任何一個(gè)國(guó)家都嚴(yán)重,預(yù)計(jì)到2030年將會(huì)由不到3個(gè)在職職工來(lái)養(yǎng)活1個(gè)退休員工,到2050年60歲以上老年人占人口比例可能超過(guò)30%。如果繼續(xù)使用現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,維持現(xiàn)有的養(yǎng)老金替代率,屆時(shí)在職員工的繳費(fèi)率將超過(guò)60%,這是不可能實(shí)行的。大幅增加財(cái)政預(yù)算以保證養(yǎng)老金的發(fā)放將導(dǎo)致高額的政府赤字,無(wú)法持續(xù)。如果不增加財(cái)政預(yù)算,將來(lái)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平必定會(huì)大幅降低。在這種情況下,國(guó)家迫切需要企業(yè)年金發(fā)揮補(bǔ)充養(yǎng)老金的作用,應(yīng)該對(duì)企業(yè)年金的發(fā)展進(jìn)行大力扶持,包括制定統(tǒng)一的企業(yè)年金優(yōu)惠政策以及其他鼓勵(lì)措施。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)年金計(jì)劃的實(shí)施與管理是企業(yè)人力資源管理重要的一環(huán),建立企業(yè)年金計(jì)劃不僅可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策,也是提高職工凝聚力,提升企業(yè)文化的很好機(jī)會(huì)。相信隨著對(duì)企業(yè)年金的了解以及相關(guān)政策的出臺(tái),會(huì)有更多的企業(yè)加入建立和管理企業(yè)年金計(jì)劃的行列中來(lái)。

內(nèi)容摘要:本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析了企業(yè)年金在社會(huì)保險(xiǎn)體系發(fā)展歷程中的地位與作用,闡述了在我國(guó)大力發(fā)展企業(yè)年金的必要性與緊迫性。企業(yè)年金不僅是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充,更是建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系可持續(xù)性發(fā)展的重要保證。政府需要完善企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策,同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)起建立企業(yè)年金計(jì)劃的責(zé)任,二者共同努力發(fā)展企業(yè)年金市場(chǎng)。

關(guān)鍵詞:企業(yè)年金養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)收現(xiàn)付制基金制

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