上市公司會計監(jiān)管范文
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會計信息是國家宏觀經濟管理部門、企業(yè)經濟管理部門及其他方面進行決策的依據，會計信息的真實可靠是建立和完善社會主義市場經濟的根本保證，但在目前的會計工作中，虛假、歪曲的會計信息已讓眾人觸目驚心，上市公司也不同程度地存在這樣的問題。因此，有必要加強這方面的研究。
1對上市公司進行會計監(jiān)管的理論依據
1.1管制經濟學論
管制經濟學論是傳統的監(jiān)管理論，主要從市場經濟需要外部監(jiān)督管理的角度來闡述監(jiān)管的動因。該理論認為會計信息是一種具有外部效應的商品，能給他人或其他企業(yè)帶來一定的好處。企業(yè)生產會計信息并對外披露，不僅能實現企業(yè)自身的利益需要，而且企業(yè)外部利益相關者也可以從企業(yè)披露中受益，因為會計信息是一種決策信息。既然會計信息能給利益相關者帶來好處，就有可能產生信息提供者為了利益需要而提供不符實際的會計信息，因此需要有關部門對其監(jiān)管。
1.2公共利益論
公共利益理論認為，當權者——也可稱為準則制定機構或準則制定者，代表公眾利益，他盡力通過管制使社會福利最大化。因此，管制行為被認為是管制成本與市場運作改善后所帶來的社會收益之間的權衡。公共利益理論所存在的問題在于確定恰當的管制數量的復雜性。對于信息這一復雜的商品來講，難題尤為突出，它不可能有效地滿足每一個人的要求，因此，如何確定管制程度的問題有待解決。
1.3法律不完備理論的解釋
法律不完備理論認為：法律的阻嚇作用因其內在的不完備性而削弱。法律的不完備性對立法和執(zhí)法制度的設計有深刻的影響。法律不完備理論并不認為在所有存在法律不完備的領域都應該引入監(jiān)管者，引入監(jiān)管者需要滿足兩個條件：一是對市場可能發(fā)生的損害行為的類型和結果能夠以合理成本加以描述，以便監(jiān)管者能夠有效行使主動執(zhí)法權；二是預期中可能發(fā)生的損害行為造成的損害程度可能足夠大，以便引入主動監(jiān)管的收益能夠超過監(jiān)管的成本（包括直接成本和間接成本之和）。在資本市場上，這兩方面的條件尤其是第二個條件能夠很好地得到滿足，可以解釋各國會計信息市場上普遍存在的監(jiān)管。
從以上三種理論的闡述中不難發(fā)現，非常有必要對上市公司進行會計監(jiān)管。
2會計監(jiān)管的現狀及存在的問題
2.1法律監(jiān)管方面
建國以來,我國相繼制定和頒布了《會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等一系列的會計法律法規(guī)，中國證監(jiān)會也制訂了《上市公司信息披露管理辦法》。但隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展,現行的會計法律法規(guī)體系還存在不足之處，主要體現在：法律法規(guī)相對滯后；法律法規(guī)之間存在不一致性，如《會計法》與《注冊會計師法》之間就存在不同程度的不相適應的情況；懲罰力度不夠，違規(guī)成本低。
2.2政府監(jiān)管方面
目前，我國的政府會計監(jiān)管部門包括財政部、審計署、稅務局、工商局、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國有資產管理局等，眾多的監(jiān)管部門造成監(jiān)管主體過多，監(jiān)管職責不清，在實際工作中沒有形成監(jiān)管合力，結果造成了監(jiān)管的分散混亂的問題。同時，這種監(jiān)管格局還容易導致各部門不能做到信息共享，相互推卸責任，監(jiān)管效率低下的弊端。
2.3注冊會計師自律監(jiān)管方面
注冊會計師自律監(jiān)管主要是通過注冊會計師協會對會計師事務所的監(jiān)管來實現的，但也出現了一些問題，主要表現在對注冊會計師的違規(guī)行為處罰力度不夠，已公開的、與上市公司年度報表審計有關的行政處罰與法律裁決表明，我國會計職業(yè)界實際所承受的法律風險仍然較低。注冊會計師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處，在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間衡量之后，使得一些注冊會計師和會計師事務所冒險出具虛假報告，侵害股東的權益。
2.4上市公司自我監(jiān)管方面
上市公司自我監(jiān)管主要是通過公司的內部治理結構來實現的，但目前我國上市公司內部治理結構存在嚴重缺陷，主要表現在我國上市公司的治理結構中，董事會、監(jiān)事會流于形式。首先，成員構成不合理。我國上市公司中在經理層擔任職務的董事比率偏高，甚至某些上市公司的董事長兼任總經理，使董事會與經理層之間的制衡機制失效；監(jiān)事會的人選多由公司內部人員擔任，在行政上置于總經理領導之下，要他們去監(jiān)督董事會與經理層的行為只能是紙上談兵。其次，我國上市公司的董事和監(jiān)事素質不高，學歷也偏低，缺乏管理、財務等方面的專業(yè)知識，因而無力對經理層進行有效控制。
2.5大眾媒體監(jiān)管方面
我國沒有頒布新聞法，財經媒體對證券市場的監(jiān)督權利只是源于憲法賦予公民和組織的言論自由權。由于對財經媒體監(jiān)督市場參與者行為和執(zhí)法機關的監(jiān)管活動的權利缺乏具體的法律條文做保障，媒體的報道權和批評權得不到充分的法律保護，加上理論認識的不足，使得媒體監(jiān)督在會計監(jiān)管中的地位和作用長期以來沒有得到應有的重視。
3.1科學完善相配套的法規(guī)體系
我國已初步形成了以《會計法》為主體，相關法律制度配合的多層次監(jiān)管法律體系，但法律法規(guī)還存在不完善和規(guī)范滯后的狀況，使得虛假會計信息仍然存在或會計信息供給不足。為了加強會計監(jiān)管的力度，應盡快對違反財務會計法規(guī)、構成犯罪的有關行為在刑法中制定出具體、明晰的條款。同時，要加大違規(guī)處罰力度，使提供失真會計信息者得不償失，從而消除會計信息失真的外部現象。
3.2發(fā)揮大眾媒體的監(jiān)督作用
大眾傳媒作為各類行為主體披露和傳遞信息的主要載體，能夠反映會計監(jiān)督過程中所出現的問題，成為監(jiān)管部門與社會公眾相互溝通的重要渠道，因此大眾傳媒已成為各國監(jiān)管部門必備的信息來源和重要參考，從而提高監(jiān)管決策的準確性，發(fā)揮其對政府、行業(yè)自律等監(jiān)管部門的輔助監(jiān)管作用和強化市場機制的約束作用，促使監(jiān)管部門及其官員依法行使監(jiān)管權利，防范腐敗的產生。
3.3加強對注冊會計師和會計師事務所的監(jiān)管
必須加強外部對注冊會計師和會計師事務所的監(jiān)管，監(jiān)督其履行職責。為此可以借鑒美國的經驗，建立以政府為主導的獨立監(jiān)管機構。同時，根據存在的問題，有針對性地完善《注冊會計師法》，制定《注冊會計師法實施細則》，為注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展提供法律依據；完善獨立審計準則，為注冊會計師提供技術支持；優(yōu)化會計師事務所人才結構，嚴格規(guī)范年檢制度，加強注冊會計師后續(xù)教育；推進審計收費的市場化進程，完善事務所的組織形式，建立集團化的事務所。
3.4建立責任追究制度和加大對會計造假的處罰力度
我國會計領域監(jiān)管不力、責任不清、違法不究，很重要的一個原因在于責任追究制度不健全，包括會計信息質量及質量監(jiān)管責任追究制度沒有建立和落實，為此應當按照各部門的不同分工，建立相應的責任追究制度。同時，加大對會計造假行為的處罰力度，對披露過程中出現的違規(guī)現象，不僅要處罰上市公司和有關責任人，還要使管理當局承擔違規(guī)披露的民事責任。
3.5加強會計人員職業(yè)道德教育
對于會計人員，應大力加強職業(yè)道德規(guī)范，樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀，大力加強會計人員的業(yè)務教育和繼續(xù)教育，使他們以理智的心態(tài)對待社會，自覺抵制社會上不良的誘惑，減少會計違法現象的發(fā)生，保證會計資料真實。
3.6加強企業(yè)內部會計監(jiān)管
對于內部控制制度，首先要加強對“人”的控制，把內控工作落到實處。其次要建立良好的信息溝通系統和內部控制評價制度，以確保內部控制系統能有效發(fā)揮作用。此外，還應該改善董事會人員構成，逐步推行獨立董事制度，強化董事會對會計信息質量的責任意識；規(guī)范、完善監(jiān)事會機構，在公司之外、董事會之上設立由有專業(yè)知識、有權威的專家所組成的監(jiān)事會，它不僅擁有對包括董事會和經理層在內的所有高層管理人員的監(jiān)督權，而且擁有對董事會成員和經理人員的任免權；建立健全本單位的內部會計監(jiān)督制度。
4結語
完善上市公司會計監(jiān)管是一個系統性的工程。建立上市公司會計監(jiān)管模式涉及的問題很多，而且隨著會計實務的發(fā)展，會計監(jiān)管面臨的問題也會不斷變化，因此，會計監(jiān)管模式的建立不是一成不變的，要根據監(jiān)管的環(huán)境不斷調整。只要各監(jiān)管主體切實履行自己的職責，相信一個相互制約、相互制衡的會計監(jiān)管模式會發(fā)揮它應有的作用。