前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質風險規(guī)避的措施文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

[關鍵詞] 審計風險 特征 成因 對策

所謂審計風險，就是審計發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴Ｔ趯徲媽崉罩校捎趯徲嬋藛T的意見或結論是建立在一種職業(yè)審查和專業(yè)判斷上，有時可能會錯誤地估計和判斷審計事項，以至發(fā)表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能提示出來，從而受到有關人的指控并遭受某種損失。所以，我們有必要探討一下審計風險的成因及相應的對策等。

一、審計風險的基本特征

審計風險的性質總表現(xiàn)為某些特質或特征。我們在探討了審計風險的內涵之后，應繼續(xù)闡述審計風險的特征，并說明在我國社會主義市場經(jīng)濟下的特有表現(xiàn)。

1.審計風險的客觀性。現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。即審計人員要承擔一定程度的做出錯誤審計結論的風險。

2.審計風險的普遍性。雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產(chǎn)生。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風險。

3.審計風險的潛在性。審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。

二、審計風險形成的原因

既然審計分析是客觀存在的，是不能夠被消除的，那么準確的認識和把握顯得尤為重要，因此，下面將從主客觀方面來分析它的成因，以便我們更好地了解審計風險的形成。

1.審計風險形成的客觀原因:(1)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境，特別是行業(yè)和環(huán)境因素；(2)被審計單位的經(jīng)濟性質和業(yè)務性質；(3)審計對象十分復雜，審計內容特別廣泛。

2.審計風險形成的主觀原因:(1)審計人員經(jīng)驗和能力的有限性：審計能力的相對有限，使審計結果的準確性難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業(yè)界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。這種認識從另一個方面表明，審計人員對審計結論承擔一定的風險。(2)管理人員的品行和能力：審計工作要求審計人員是德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈呱械钠返潞鸵唤z不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是，由于種種因素，難以使所有審計人員都能夠達到上述要求，這就不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。（3）管理人員特別是財會人員的變動：如果一個企業(yè)的財會管理人員或者領導層更換十分頻繁，那么當中存在的錯漏報可能就會變大，注冊會計師也應該給予更多的關注。（4）現(xiàn)代審計方法本身存在缺陷：現(xiàn)代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要的前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。

二、規(guī)避審計風險的措施

1.完善效益審計法律規(guī)范體系。首先，要在《審計法》和相關法律中確立效益審計的地位，把效益審計作為各級審計機關開展審計工作的重要內容，使效益審計制度化;其次，要在現(xiàn)有審計的基礎上，認真總結在以往審計中取得的效益評價的經(jīng)驗，吸取當前效益審計的理論研究成果，制定系統(tǒng)、全面的效益審計準則;再次，必須要建立一套科學可行的效益評價指標體系。

2.提高審計人員的素質，即從理念層面規(guī)避審計風險。效益審計要求審計人員熟悉被審計單位的業(yè)務流程，了解被審計單位業(yè)務領域的基本情況和存在的問題，掌握相關的專業(yè)技術知識，以便能對審計對象的經(jīng)濟效益做出切合實際的評價。素質應該是綜合素質，包括“德”與“才”兩個方面。

3.積極探索效益審計方法，在約束機制上來規(guī)避審計風險。約束機制主要是利益約束機制。只要一個人的工作與其利益及前途掛鉤，其責任心自然就增強了，風險意識自然就濃了。合伙制是一種較好的利益約束機制，是注冊會計師行業(yè)的發(fā)展方向。合伙制可以讓每一個執(zhí)業(yè)者真正地成為風險主體，真正地珍惜自己的執(zhí)業(yè)資格。

4.從實施層面來規(guī)避審計風險，加強效益審計風險評估與控制的研究。實施層面主要是對業(yè)務承接、審計、報告簽發(fā)整個過程進行監(jiān)控，掃除風險。在業(yè)務承接時，任何業(yè)務的承接，都應該由出資人把關。審計實施過程中，要嚴格按照規(guī)定來做，層層把關，層層落實責任，報告簽發(fā)權一定要集中在事務所出資人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加蓋印章等。

基本審計風險點就是會計中容易出現(xiàn)舞弊而導致注冊會計師風險增加的地方，審計人員可以在實踐中不斷積累和總結，將這些風險點存入風險庫，并且在審計計劃中單獨列出一個“風險關注計劃”，將這些風險點作為重要的關注對象。當然，還要具體問題具體分析，關注的對象不能僅局限于風險庫中列出的現(xiàn)有的風險點。審計案例則應主要作為培訓使用，這些案例可以提高注冊會計師的專業(yè)判斷能力。

總之，風險是一個人人都必須面對而無法回避的永恒話題，當然審計活動過程中也不除外。但只要我們正確地認識了風險，并設法控制、減少風險的發(fā)生，那我們一定會從中受益的。

參考文獻:

[1]呂先锫:《審計》[M].西南財經(jīng)大學出版社，2006，(7）

第2篇

【關鍵詞】企業(yè) 國際貿(mào)易 風險

在經(jīng)歷了2008年的全球性經(jīng)濟危機以后，近年來，我國國際貿(mào)易的總體態(tài)勢較為平穩(wěn)，為我國企業(yè)的發(fā)展提供了非常好的發(fā)展機遇，對于我國經(jīng)濟增長所具有的拉動作用也變得愈加明顯。但是，在看到我國國際貿(mào)易所取得的成績同時，還應看到一些制約我國國際貿(mào)易發(fā)展的風險，并積極采取有效措施加以應對。

一、我國企業(yè)面臨國際貿(mào)易風險的內容

（一）政策上的風險

主要來自于全球各國貿(mào)易磨擦的不斷加劇、反傾銷案件持續(xù)增加和技術性貿(mào)易壁壘的普遍存在。如今，全球貿(mào)易關系越來越復雜。一方面是全球經(jīng)濟一體化使貿(mào)易自由化成為貿(mào)易發(fā)展的新趨勢；另一方面則是世貿(mào)組織框架之下的區(qū)域經(jīng)濟合作得到了十分快速的發(fā)展，各類排他性貿(mào)易保護主義開始抬頭。盡管關稅壁壘這一保護本國市場的手段越來越透明，然而，依然有一些發(fā)達國家運用技術性貿(mào)易壁壘來制訂產(chǎn)品標準，將他國競爭企業(yè)排擠出本國市場。

（二）操作上的風險

在國際貿(mào)易合同的各項條款之中，價格條款也被稱之為貿(mào)易術語。不但如此，貿(mào)易術語作為一種國際貿(mào)易的慣例，還將明確國際貿(mào)易雙方各自的權利與義務。所以，怎樣合理地操作貿(mào)易術語顯得十分重要。假如我國的各外貿(mào)企業(yè)并不熟悉國際通用的貿(mào)易術語，那些就會在國際貿(mào)易中出現(xiàn)操作上的不恰當，這樣也就很容易為國外的不法商人所利用，以至于產(chǎn)生不必要的貿(mào)易糾紛，甚至還會導致相當慘重的經(jīng)濟損失。

（三）匯率上的風險

和國內貿(mào)易主要是以本幣為清算對象有所不同的是，國際貿(mào)易中進出口貿(mào)易之結算具有本幣和外幣間的折算比率這一問題。同時，這一比率由于國際外匯市場出現(xiàn)波動而有所浮動，造成企業(yè)的實際收入隨之有所波動，為企業(yè)帶來了一定的貿(mào)易風險。因此，切實防范外匯風險已成為外貿(mào)出口企業(yè)必須認真關注的重要問題。一旦出現(xiàn)外匯匯率波動，將直接或者間接地影響到企業(yè)的外幣支出以及外幣收入等業(yè)務，進而導致外貿(mào)型企業(yè)凈利潤有所減少。

二、我國企業(yè)規(guī)避國際貿(mào)易風險的有效措施

（一）嚴查貿(mào)易伙伴企業(yè)資信狀況

在目前的國際貿(mào)易業(yè)務中，貿(mào)易伙伴企業(yè)的資信狀況顯得極為重要。為了能夠找到資信較好的貿(mào)易合作伙伴，應當在合作之前對對方的資信狀況實施嚴格調查。資信調查既包括進出口雙方之間的資信調查。在簽訂合同以前，進出口雙方要慎重地選擇好貿(mào)易合作伙伴，運用一定的措施來調查對方的資信情況。調查途徑主要是通過委托專業(yè)咨詢企業(yè)或者是借助于銀行行對該貿(mào)易伙伴實施資信狀況調查。

（二）加大對人民幣匯率的調控力度

中國的貨幣與匯率政策是依據(jù)本國國情加以制定的，要考慮到具體國情和廣大人民的切身利益。人民幣匯率應當在合理和均衡的基礎上保持基本穩(wěn)定。對于中國這種發(fā)展中國家來說，美元無論是升還是貶，強勢的經(jīng)濟體均可運用國際貨幣體系以轉嫁危機，從而獲得更多的經(jīng)濟利益卻不承擔相應責任。所以，要堅定不移地反對貿(mào)易保護主義政策，反對使用強制性辦法以迫使他國提升匯率。

（三）運用技術手段切實轉移風險

在實施國際貿(mào)易的過程中，外貿(mào)企業(yè)可運用以下技術手段，有效轉移風險。國際貿(mào)易主體要依據(jù)貿(mào)易具體狀況來選擇合理的轉移技術措施：一是合理投保貨物運輸險。因為國際貨運的路途一般都十分遙遠，運輸所需時間較長，有大量風險隱患出現(xiàn)在貨物流轉之中。為轉嫁貨物在運輸中所產(chǎn)生的風險性損失，企業(yè)很有必要辦理貨運險，從而有利于企業(yè)強化經(jīng)濟核算，有利于促進外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展。二是妥善利用出口信用保險。這是一種由國家提供基金，由專門保險機構向出口商所提供的一種政策性保險業(yè)務，其承保對象主要是一般商業(yè)保險企業(yè)并不愿承保的信用風險，能夠有效彌補貨運險所無法覆蓋到的保險內容。三是積極引入國際保理業(yè)務。保理商能夠提供各種綜合性的財務服務，外貿(mào)企業(yè)可通過該業(yè)務以保障貨款所具有的安全性，規(guī)避收匯過程中的風險。四是合理運用銀行保函。保函可以十分廣泛地在外貿(mào)業(yè)務中運用。我國外貿(mào)企業(yè)應當善于依據(jù)外貿(mào)業(yè)務的具體狀況，合理選用合適的保函以保障本企業(yè)的利益。五是合理運用備用信用證。該證還被稱之為擔保信用證或者履約信用證，可以用在投標、還款保證、貨款預付以及賒銷等各項業(yè)務之中。對于一部分在法律上禁止銀行辦理保函業(yè)務的國家，就可用備用信用證來替代保函對受益人實施擔保。

（四）遵循國際貿(mào)易慣例

國際貿(mào)易的通例主要是指由某個國際性組織或者商業(yè)性團體制定出來的關于國際貿(mào)易的一些通則、準則與規(guī)矩，目前已為絕大多數(shù)國家的金融貿(mào)易工作者所掌握，并被廣泛運用。企業(yè)在簽定合同、交付貨物、結算貨款等過程中應當嚴格依據(jù)進出口貿(mào)易操作程序來辦事，確保使用銀行信用以完成貨款結算工作，妥善處理好合同、信用證、單據(jù)和貨物相互間關系，特別是信用證和單據(jù)之間的密切關系，從而做到單證和單單一致，確保貨款能夠及時清償。

第3篇

摘 要 由于經(jīng)濟全球化發(fā)展的加速，企業(yè)的生存環(huán)境變得復雜起來，特別指出的是涉及外匯使用或者大宗產(chǎn)品購銷的企業(yè)，在全球市場中，具有利用金融衍生工具抵抗風險的能力是必須的。企業(yè)參與套期保值的效果最后會在財務會計報表中得到體現(xiàn)，本文主要分析了企業(yè)套期保值的風險存在形式，及探討了套期保值的風險規(guī)避方式與應對措施。

關鍵詞 套期保值 財務會計 風險規(guī)避 應對措施

一、企業(yè)套期保值的風險存在形式

企業(yè)在期貸市場中運用套期保值的方法，可以轉移出去價格不確定性的風險，從而可以達到減小或者規(guī)避價格波動風險的目的。企業(yè)能正確認識套期保值中存在的風險，會更好地利用期貸市場。企業(yè)套期保值的風險形式可總結為如下幾點。

1.基差風險

從理論上講，基差風險具有一定的收斂性，由于到期日的接近，指數(shù)期貸價格和現(xiàn)貸指數(shù)逐漸趨向于一致，反之，如果期貸合約與保值期到期日不一樣的話，就會存在基差風險。

2.逐日結算風險

根據(jù)期貸交易實行逐日結算和保證金交易制度，如果出現(xiàn)不利的變動，投資者可以將保證金補足到規(guī)定的標準。

3.投機風險

在交易上，套期保值與商品投機沒有根本的區(qū)別，而商品投機可以給企業(yè)帶來巨大的利潤，這樣會使企業(yè)不嚴格執(zhí)行套期保值方案，可能會帶來損失。

4.市場交易規(guī)則差異的風險

其實，股指期貸市場采用的是T+0交易制度，但當前股市采用的卻是T+1交易制度。由于投資者的指數(shù)套利中會出現(xiàn)現(xiàn)貸頭寸不能當日對沖的問題，所以可能會導致套利交易的失效。

5.交叉套期保值風險

存在交叉套期保值風險的情況，就是套期工具與要保值的資產(chǎn)的市場不同或者股指期貸標的指數(shù)走勢不完全相同。

二、套期保值財務會計風險規(guī)避方式

1.企業(yè)應定期對套期保值進行風險評估

企業(yè)可以通過加強風險的動態(tài)監(jiān)督管理，并且對套期保值進行定期的風險評估，來體現(xiàn)堅持規(guī)范運作的理念。在發(fā)生交易時，企業(yè)要認真檢查自己每筆交易的資金情況和具體情況。這就需要財務會計人員協(xié)調好期貸和現(xiàn)貸以及其他資金的配比，并安排好企業(yè)的資金預算。

2.企業(yè)應加強對套期保值的信息披露

對此，第一步可以先改進傳統(tǒng)會計報表的編報方式和結構；第二步可以一步步通過擴大謹慎性原則的應用范圍，來實現(xiàn)防范風險；最后一步可以從金融衍生工具風險的表外進行披露。在套期保值會計中，會要求企業(yè)動態(tài)反映期貸頭寸的情況，因此相關負責人可以根據(jù)及時了解的企業(yè)財務狀況進行安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.企業(yè)應建立專業(yè)的套期保值團隊

由于企業(yè)缺乏內部期貸專家，所以容易被誤導參與場外的的交易。財務會計人員、熟悉現(xiàn)貸市場的業(yè)務人員和熟悉國內外期貸市場的投資專家組成了套期保值的專業(yè)團隊，可以讓財務會計人員在進行套期保值的可行性研究之前，對資金需求量和成本上進行預測，在套期保值過程中可以跟蹤了解和監(jiān)控盈虧與保證金的問題，在套期保值之后可以對套期保值業(yè)務進行核算，并提高自身的風險意識。

4.企業(yè)應建立健全的內部監(jiān)督管理體制和風險控制體系

由于內控機制不健全，沒有及時發(fā)現(xiàn)交易員建立的遠遠超過了企業(yè)自身交易和生產(chǎn)能力的頭寸，又或者是企業(yè)管理員沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況制定科學的保值方案，導致國內許多套期保值失敗了。在必要的時候，可以直接由主管部門干預，防止因為內部的管理不善而產(chǎn)生損失。

三、完善套期保值風險規(guī)避的應對措施

1.準確地評價套期保值的效果

評價達到套期保值的目標，就是實現(xiàn)企業(yè)股票風險或者現(xiàn)貸經(jīng)營風險的對沖和風險，即評價套期保值的效果。可以從期貸與現(xiàn)貸兩個市場的盈虧相抵后的凈值看是否達到了預期目標這個方面，來看套期保值的效果。在新會計制度規(guī)定下，企業(yè)統(tǒng)一采用了的允許價值計量屬性：1.在現(xiàn)金流量套期中，套期工具分有效部分和無效部分兩部分，有效部門計入所有者權益，無效部分直接計入損益；2.在公允價值套期中，套期工具不管是基礎工具還是衍生工具，都會因公允價值產(chǎn)生的損益計入當期損益，而且被套項目也會因被套風險形成的損失或利得計入當期損益，，并調整被套項目的賬面價值。對于原來計入所有權益的有關損失或利得和原來確認的損失或利得，作為可以預期交易的被套項目，可以在負債或者金融資產(chǎn)影響企業(yè)損益的同期間轉出，并計入當期損益。由于這一會計處理方法，使因市場因素變動引起的價值變化能夠在同期實現(xiàn)得到了保證，并且能夠實現(xiàn)同期相抵，及時在財務會計報表中體現(xiàn)出套期保值的經(jīng)濟效果，更能夠動態(tài)的反映期貸寸頭的套期保值經(jīng)濟效果。

2.根據(jù)需要建立套期保值的應急處理機制

由于市場形勢的逐漸變化，會時時刻刻影響到企業(yè)套期保值的效果。根據(jù)套期保值的最終目的就是想要收益大于風險，并且在交易過程中常見的事情就是出現(xiàn)風險，所以如何能最大限度地減少風險，及時有效地應付套期保值頭寸的不利變化，企業(yè)必須建立應急處理機制。為了建立應急處理機制，首先為了在遇到風險時做好必要的準備，要建立判斷標準，并做好調查情況和準備；其次根據(jù)普通的投資者不容易把握套期保值的交易價格什么時候達到極點，還要確定止損與止盈點，假如行情較大時，期貸價格就會嚴重脫離現(xiàn)貸市場價格，所以不管是向有利或者不利的方向發(fā)展，為了能夠幫助你賺取之間的差價，并且最大限度地降低損失或者鎖定利潤，企業(yè)要確定止損和止盈點，并平倉止損或者止盈。風險控制人員應實時盯市，如果發(fā)現(xiàn)達到了止損止盈點，就應該嚴格監(jiān)督操作人員平倉。

參考文獻：

[1]姜昌武，盧贛平.套期保值實務.中國金融出版社.2010.9.

[2]中國期貸業(yè)協(xié)會.套期保值與套利交易.中國財政經(jīng)濟出版社.2006.3.