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第1篇

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；創(chuàng)新

隨著教育改革的不斷推進(jìn)，我國的高等教育改革目前正處于跨越式發(fā)展的后續(xù)階段，高校獨(dú)立和自我管理權(quán)力的逐漸加強(qiáng)，以及法人實(shí)體地位的進(jìn)一步明確，使高校的管理工作步入了一個(gè)全新的天地。在這樣的背景下，高校財(cái)務(wù)管理的作用日益顯著，要實(shí)現(xiàn)管理與發(fā)展需求的完美對接，就必須要構(gòu)建企業(yè)化的財(cái)務(wù)管理模式，而這，正是本課題的提出背景。進(jìn)而，風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展是并存的，要加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，落實(shí)高校的發(fā)展戰(zhàn)略，就必須要開展財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，以最大限度消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效用，而這，即為本課題研究的預(yù)期目標(biāo)。

一、高校目前存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析

1.財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

雖然高等教育改革使高校的運(yùn)營模式越來越貼近企業(yè)，然而，從本質(zhì)上說高校依然是教育機(jī)構(gòu)，它的最終目標(biāo)不是盈利，而是教育學(xué)生，而這就造成了財(cái)務(wù)工作與發(fā)展需求之間的脫節(jié)，這在高校財(cái)務(wù)工作人員的身上集中體現(xiàn)出來。

（1）高校的“不盈利”特質(zhì)和學(xué)校的不重視使得財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平不足，高水平、高素質(zhì)的人才引進(jìn)少，安排職工的家屬作財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象在高校普遍存在，雖然當(dāng)前有些高校調(diào)整了人員結(jié)構(gòu)，但從本質(zhì)上與企業(yè)的財(cái)務(wù)工作模式仍然存在著較大的差距。

（2）高校的“不盈利”特質(zhì)使得高校難以對財(cái)務(wù)人員形成一種有效的激勵(lì)，而在缺乏激勵(lì)的前提下，財(cái)務(wù)人員難以發(fā)揮崗位職能，財(cái)務(wù)工作也難以取得實(shí)效。

2.過分依賴財(cái)政撥款使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

當(dāng)前，有些高校仍然未能認(rèn)清自身的發(fā)展局勢，堅(jiān)守傳統(tǒng)理念，過分依賴財(cái)政撥款，使高校的運(yùn)轉(zhuǎn)資金往往“入不敷出”，一些教學(xué)設(shè)備陳舊、老化，缺乏保養(yǎng)，嚴(yán)重影響了教學(xué)質(zhì)量，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡果由此而體現(xiàn)出來。高校收入的主要來源是針對學(xué)生的收費(fèi)，雖然近年來國家和地方政府加大了對高校財(cái)政撥款的力度，但隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大，教學(xué)方式的多樣化以及貧困生的增多，僅依賴財(cái)政撥款完全不能滿足高校的日常運(yùn)作，再加上難以形成有效的財(cái)務(wù)管理，融資渠道的狹隘使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。

3.管理力度不足，收支嚴(yán)重傾斜

總管當(dāng)前一些高校的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，管理難以到位、管理范圍狹隘、收支不均、日常性支出膨脹，而這些，都是構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。歸根結(jié)底，管理是維系財(cái)務(wù)工作運(yùn)作的根本，只有加強(qiáng)管理，才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作效用，保障財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)作，而管理力度的不足與管理方法的落后，使得高校的財(cái)政收支嚴(yán)重傾斜，在造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也嚴(yán)重威脅了高校的正常運(yùn)營。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

1.針對不足，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在工作實(shí)踐中，高校財(cái)務(wù)部門管理者要正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前存在的不足，并通過工作評價(jià)了解不足，制定針對性的應(yīng)對策略，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理效用。

（1）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的不足，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，加強(qiáng)人員配置，從人力資源視角構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系。例如，在本區(qū)域?qū)ふ液献髌髽I(yè)，定期或不定期與企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員開展交流會(huì)，或帶領(lǐng)高校財(cái)務(wù)人員參觀企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，借鑒新經(jīng)驗(yàn)和新理念，并將其應(yīng)用于高校的財(cái)務(wù)工作中來。再如，引進(jìn)高水平、高素質(zhì)的人才，增加人員的配備，明晰各財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（2）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作方法的不足，改變傳統(tǒng)的純手工、純?nèi)肆Φ墓ぷ髂Ｊ剑酶咝５木W(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，構(gòu)建電算化財(cái)會(huì)工作體系，減少人為操作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。引入先進(jìn)的、適合高校使用的財(cái)會(huì)電算化工作軟件，加強(qiáng)對操作人員的技能培訓(xùn)，讓軟件能夠?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)工作創(chuàng)造最大效益；和銀行合作采用一些先進(jìn)的方式，如用POS機(jī)收費(fèi)、銀行代收業(yè)務(wù)等，款項(xiàng)直接收入高校的賬戶中，減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（3）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作，分析當(dāng)前所存在的不足，加強(qiáng)對日常收支的管理，加強(qiáng)對大額支出的監(jiān)管力度，加強(qiáng)收益管理，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作更科學(xué)，更流暢。同時(shí)，管理者或管理部門要用新理念來開展管理，正確認(rèn)識(shí)高校的發(fā)展現(xiàn)狀及其未來戰(zhàn)略規(guī)劃，要拓寬籌資渠道，不能僅依賴政府撥款來維系高校的日常運(yùn)作。

2.拓展財(cái)務(wù)管理方法，強(qiáng)制財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

嚴(yán)格來說，財(cái)務(wù)工作并不是由單獨(dú)的個(gè)體來完成的，而是一個(gè)組織、一個(gè)系統(tǒng)、或一個(gè)體系。因此，這也就決定了工作實(shí)踐中的財(cái)務(wù)管理是由管理者和工作人員所構(gòu)成，進(jìn)而，也說明了財(cái)務(wù)管理既是對“財(cái)會(huì)運(yùn)作”事件的管理，又是對相關(guān)人員的管理，由此，這也探明了高校財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)基本方向。

首先是對“財(cái)會(huì)運(yùn)作”的管理。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理通過各類表格來完成日常收支登記，而相對來說，高校并不像工業(yè)企業(yè)般有繁瑣的日常收支和龐大的資金流動(dòng)，因此，在實(shí)踐中管理者要構(gòu)建資金集中、內(nèi)部核算、量化收支的管理模式。

這體現(xiàn)在了三個(gè)方面：

（1）統(tǒng)一控制資產(chǎn)，將資金和資產(chǎn)檔案化，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來操作管理。

（2）量化收支，即將高校收支中的每一個(gè)項(xiàng)目都單獨(dú)提取出來，實(shí)行單獨(dú)預(yù)算、單獨(dú)管理。如科研項(xiàng)目，該項(xiàng)目中又包括科研收入和用于支持科研項(xiàng)目的投入資金，每一階段的數(shù)據(jù)反映應(yīng)納入當(dāng)期損益，不在高校總收支列表中表現(xiàn)出來，同時(shí)嚴(yán)控支出項(xiàng)目審批，加強(qiáng)對科研項(xiàng)目收支的管理力度。

（3）要保障真實(shí)反映高校當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)表單的監(jiān)管，定期或不定期抽查資金動(dòng)向，或核對表單的真實(shí)性，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的效用。

其次是對相關(guān)財(cái)務(wù)人員的管理，高校要構(gòu)建全面預(yù)算管理新體制，重點(diǎn)處理好財(cái)務(wù)集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。其中，集權(quán)是滿足高校財(cái)務(wù)部門整體向著既定目標(biāo)健康發(fā)展的需要，而分權(quán)則是通過實(shí)行分級管理來調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員參與管理的積極性。因此，在針對財(cái)務(wù)人員的管理方面，管理者可采用分級管理模式，來加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的管理效用。在實(shí)踐中，管理者在上述基礎(chǔ)上應(yīng)保留統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)方針政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以及經(jīng)費(fèi)分配政策的權(quán)力，通過適度的分權(quán)和授權(quán)，依照財(cái)權(quán)和事權(quán)相結(jié)合的基本原則，來加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的管理和控制。

3.用制度來構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系

制度是維系一個(gè)體系運(yùn)作的根本，在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，管理者應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)制制度落實(shí)，并以此來構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系。嚴(yán)格來說，制度的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其中既有構(gòu)建過程，又有試行分析，以及包括最后對制度的評價(jià)。此外，高校財(cái)務(wù)管理制度并不是單一的，其中既包括針對工作細(xì)則的制度，又包括針對人員行為規(guī)范的制度、明確管理者職能的管理制度、績效考核制度以及整體評價(jià)制度。首先是制度的創(chuàng)建。鑒于財(cái)會(huì)工作的嚴(yán)肅性，因此，所有制度都要體現(xiàn)最基本的法律原則。同時(shí)，要明確各崗位的職能，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員行為規(guī)范的約束，并用績效考核制度來激勵(lì)財(cái)務(wù)人員，提升他們對財(cái)會(huì)工作的認(rèn)識(shí)，通過制度的約束使他們樹立起積極的工作態(tài)度、工作意識(shí)以及嚴(yán)格律己的工作精神。其次是制度的落實(shí)。管理層要用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來強(qiáng)化制度的落實(shí)，對于有困難的人員，要深入了解困難的產(chǎn)生根源，并以最大限度幫助他們解決困難，以維護(hù)制度的權(quán)威性，以及加強(qiáng)制度的實(shí)際效用。

三、結(jié)論

綜上所述，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新體現(xiàn)在了三個(gè)層面：一是要正確認(rèn)識(shí)和對待當(dāng)前工作中的不足，全面解析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在根源，對目前的工作做出整體性的評價(jià)；二是從加強(qiáng)人員素質(zhì)、優(yōu)化工作方法、拓展財(cái)務(wù)管理方法等方面入手，全面創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)管理效用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范；三是從制度入手，構(gòu)建起完善的制度體系，并強(qiáng)化制度落實(shí)，用制度來維系財(cái)務(wù)管理體系的正常運(yùn)作。只有這樣，財(cái)務(wù)管理工作才能推助高校的健康發(fā)展，而也只有這樣，高校才能在雄厚財(cái)力的推動(dòng)下提升教育質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉 瑛：淺談我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施[J]. 科學(xué)咨詢，2013，（3）： 46-47.

第2篇

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．年度、月度資金收、支計(jì)劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計(jì)劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項(xiàng)未及時(shí)繳存銀行，記錄不及時(shí)不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計(jì)劃的編制是否及時(shí)完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計(jì)劃內(nèi)，對超過計(jì)劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。

2．財(cái)務(wù)人員應(yīng)對賬戶的使用情況及時(shí)分析，清理不必要的賬戶，出納及時(shí)將銀行回單遞交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)入賬。

3．財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審查會(huì)簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時(shí)地收貨，采購款項(xiàng)支付不準(zhǔn)確，容易造成財(cái)務(wù)損失和財(cái)產(chǎn)損失。

2．對超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟⒄{(diào)整預(yù)算計(jì)劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財(cái)務(wù)帶來經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫，不能正確、及時(shí)、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)部不能正確核算項(xiàng)目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時(shí)未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實(shí)一致，盤點(diǎn)后未形成盤盈盤虧盤點(diǎn)表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

（二）控制措施

1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進(jìn)行采購，對金額較大的采購合同，財(cái)務(wù)部應(yīng)對其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付款項(xiàng)計(jì)劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財(cái)務(wù)部對屬于固定資產(chǎn)價(jià)值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計(jì)劃，但不允許在各項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。

3．物資部門應(yīng)對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財(cái)務(wù)管理部門能賬賬、賬實(shí)相符，確保財(cái)務(wù)部門對工程項(xiàng)目成本核算的正確。

4．物資部、項(xiàng)目經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時(shí)將原始單據(jù)遞交給財(cái)務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財(cái)務(wù)部，使財(cái)務(wù)部與倉庫賬賬、賬實(shí)相符，采購人員應(yīng)及時(shí)索取發(fā)票，票到后財(cái)務(wù)部與倉庫同時(shí)沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計(jì)入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時(shí)入庫、隨時(shí)盤點(diǎn)，隨時(shí)出庫、隨時(shí)盤點(diǎn)），并編制盤點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)相關(guān)人員會(huì)簽后保存，若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)審核簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)對材料系統(tǒng)、財(cái)務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對庫存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報(bào)廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財(cái)務(wù)部，對不合格材料信息報(bào)物資主管進(jìn)行處理。

三、工程項(xiàng)目方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．項(xiàng)目概預(yù)算計(jì)劃的設(shè)計(jì)及實(shí)施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、合理性，項(xiàng)目相關(guān)信息未及時(shí)傳遞給物資管理部、財(cái)務(wù)部，無法正確歸集項(xiàng)目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財(cái)產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報(bào)告，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部按項(xiàng)目歸集核算，生產(chǎn)部對項(xiàng)目的全過程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財(cái)務(wù)部提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度表，財(cái)務(wù)部可根據(jù)項(xiàng)目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時(shí)確認(rèn)收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時(shí)修改項(xiàng)目計(jì)劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時(shí)對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時(shí)對項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部進(jìn)行正確核算項(xiàng)目成本、收益，并對項(xiàng)目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)審查款項(xiàng)支付的主體、結(jié)算方式，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報(bào)廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營運(yùn)成本，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時(shí)，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收報(bào)告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價(jià)值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門、由部門落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報(bào)廢、處置程序，財(cái)務(wù)部對租金收入及時(shí)入賬，正確核算資產(chǎn)價(jià)值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計(jì)提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果形成盤點(diǎn)確認(rèn)表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

無形資產(chǎn)入賬的及時(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收報(bào)告和發(fā)票等資料，財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。

六、對外投資方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會(huì)決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財(cái)務(wù)損失。

（二）控制措施

項(xiàng)目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報(bào)告，提請領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會(huì)決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц叮瑢ν顿Y后的項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報(bào)率。

七、工資、福利費(fèi)方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

工資、福利費(fèi)發(fā)放計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個(gè)人所得稅，未按社保合征規(guī)定計(jì)繳五金，易造成財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級部門下達(dá)的工資、福利計(jì)劃制定全年的工資薪金計(jì)劃及勞動(dòng)用工計(jì)劃，由人力資源部、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)繳社保五金及補(bǔ)充保險(xiǎn)，經(jīng)人力資源部主管、財(cái)務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對勞動(dòng)用工的變更應(yīng)及時(shí)到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎(jiǎng)金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1．銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)的不正確，未及時(shí)認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報(bào)金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未按稅法規(guī)定時(shí)間申報(bào)繳納稅款，所得稅申報(bào)及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報(bào)金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報(bào)的不全面、不及時(shí)、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財(cái)務(wù)損失和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施

1．增值稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項(xiàng)稅與防偽稅控中的銷項(xiàng)稅信息清單列示的銷項(xiàng)稅額核對，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票及時(shí)入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項(xiàng)稅核對，編制的增值稅申報(bào)表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

2．財(cái)務(wù)部以工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項(xiàng)目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)所屬期間的稅費(fèi)。

3．會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與所得稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有些項(xiàng)目存在時(shí)間性差異與永久性差異，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的正確性，正確申報(bào)應(yīng)稅所得，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。

第3篇

關(guān)鍵詞:電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警機(jī)制 防范措施

現(xiàn)階段，我國大部分電力企業(yè)隸屬國有性質(zhì)，即其企業(yè)是國有獨(dú)資壟斷經(jīng)營，確保政府相關(guān)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮職能作用，久而久之，勢必將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。改革開放政策實(shí)施以來，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平得到了突飛猛進(jìn)的提高，進(jìn)一步推進(jìn)了我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，再加上，我國電力體制的不斷改革，導(dǎo)致傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不能夠滿足現(xiàn)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的需求，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施過程中出現(xiàn)了諸多的缺陷，即電力企業(yè)成本管理失控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制失當(dāng)、財(cái)務(wù)管理信息化滯后以及缺乏以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為核心的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，嚴(yán)重制約了我國電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

電力營銷管理是電力企業(yè)的重要組成部分，一般情況下，電力營銷管理具有四個(gè)環(huán)節(jié)，即業(yè)務(wù)受理、抄表、復(fù)核以及收費(fèi)，現(xiàn)階段，我國電力企業(yè)在以上四個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施過程中還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，為此，我們在以上四個(gè)環(huán)節(jié)上建立起電力營銷管理財(cái)務(wù)預(yù)警，確保電力企業(yè)各項(xiàng)營銷管理活動(dòng)得以高效實(shí)施。

一、業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警及應(yīng)對措施

(一)業(yè)務(wù)受理

業(yè)務(wù)受理的高效性最大程度上決定了電力營銷業(yè)務(wù)的質(zhì)量，其控制的目標(biāo)主要是確保單個(gè)用戶電價(jià)能夠嚴(yán)格按照國家政策所規(guī)定的執(zhí)行，現(xiàn)行電力營銷業(yè)務(wù)所涵蓋的具體問題主要包括：電價(jià)類別、定比定量、優(yōu)惠電價(jià)的確定等，以上問題的確保是以國家相關(guān)政策為依據(jù)，由專業(yè)的電價(jià)執(zhí)行人員運(yùn)用專業(yè)判斷進(jìn)行做出決策。基于電價(jià)決策的判定具有較強(qiáng)的主觀性，因此，對客戶的利益造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立電力企業(yè)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警能夠?qū)崿F(xiàn)對電價(jià)執(zhí)行情況的審核，因此，這就需要在業(yè)務(wù)受理過程中，主要抓好審核和審批兩個(gè)基本控制點(diǎn)，一方面是審核，審核指電力企業(yè)設(shè)立審核崗位，定期或者不定期的對電價(jià)確定進(jìn)行行使復(fù)核電價(jià)執(zhí)行的準(zhǔn)確度；另一方面是審批，與審核相比，審批所涉及的范圍比較廣，不僅僅包括電價(jià)執(zhí)行的情況的監(jiān)督，而且還包括整個(gè)業(yè)務(wù)受理狀況，這一過程主要部門領(lǐng)導(dǎo)層人員進(jìn)行執(zhí)行。

(二)相應(yīng)對策

在業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)，主要抓好審核和審批兩個(gè)控制點(diǎn)。審核指需要在用戶適用電價(jià)確定過程中（業(yè)擴(kuò)或變更）設(shè)立獨(dú)立的審核崗位，來行使復(fù)核電價(jià)執(zhí)行準(zhǔn)確度的職能。這一職能可以由勘察組組長行使，也可以由獨(dú)立于勘察組的部門和人員行使。審核時(shí)并非一定要進(jìn)行現(xiàn)場核查，但對于較為異常的情況要進(jìn)行詢問甚至現(xiàn)場核查；審批主要由部門領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，針對的項(xiàng)目不僅僅是電價(jià)執(zhí)行情況，而是包括整個(gè)業(yè)務(wù)受理情況，故審批對于電價(jià)的控制力度相對弱一些。

二、抄表環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警及應(yīng)對措施

(一)電力企業(yè)抄表環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀

抄表環(huán)節(jié)主要是保證單個(gè)用戶電量的正確性。伴隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)階段，電力資源走進(jìn)了我國的千家萬戶，基于我國人口數(shù)目縱多，且分布較為廣泛，無疑給抄表人員帶來了巨大的工作壓力，首先是抄表是一個(gè)巨大的工程，在開展抄表工作時(shí)需上門進(jìn)行，而許多用戶在抄表人員上門抄表時(shí)并不一定在家，極易導(dǎo)致估抄、錯(cuò)抄不良問題；其次是我國現(xiàn)行大多數(shù)抄表人員綜合素質(zhì)比較低下，缺乏專業(yè)性，給予抄表環(huán)節(jié)帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)；最后是抄表人員與用戶串通現(xiàn)象日益嚴(yán)重，抄表人員為賺取外快，串通用戶隱瞞真實(shí)的用電數(shù)額，給予單一用戶抄表數(shù)的正確性產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

(二)加強(qiáng)電力企業(yè)單一用戶抄表數(shù)正確性的防范措施

電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)抄表管理，構(gòu)建電力企業(yè)抄表財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，即抄表輪崗指標(biāo)、抄表檢查指標(biāo)以及激勵(lì)有效性指標(biāo)。首先是抄表輪崗指標(biāo)，對抄表人員進(jìn)行定期輪崗，確保不斷提高抄表工作的正確性；其次是抄表檢查指標(biāo)，針對于抄表合格率采取現(xiàn)場勘查的方式進(jìn)行定期檢查，進(jìn)一步確保單一抄表數(shù)的正確性；最后是激勵(lì)有效性指標(biāo)，將抄表工作與薪酬收入相掛鉤，使抄表人員能夠感受到電力企業(yè)給予的溫暖，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。因此，對于電力企業(yè)而言，將崗位輪換、檢查以及考核三者緊密結(jié)合起來，不僅僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)部分抄表人員和用戶之間的串通舞弊行為，而且還有助于更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)抄表人員工作的疏漏，并及時(shí)采取有效措施遏制其不斷發(fā)展。

三、復(fù)核環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警及應(yīng)對措施

(一)電力企業(yè)復(fù)核環(huán)節(jié)存在的問題

研究調(diào)查顯示，我國現(xiàn)行用戶電費(fèi)匯總中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)最大程度上源于基層單位的人為調(diào)節(jié)問題。對于整個(gè)電力企業(yè)而言，其總企業(yè)將會(huì)給予下級單位設(shè)立一定的考核指標(biāo)，部分基層單位為了能夠順利完成上級部門給予下達(dá)的考核指標(biāo)，不惜認(rèn)為調(diào)節(jié)用電量和用電結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加劇了用戶電費(fèi)匯總風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)電力企業(yè)復(fù)合環(huán)節(jié)的有效措施

制定切實(shí)可行的復(fù)核環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，為匯總的用電量和用電結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供理論依據(jù)。一方面，上級單位對下級單位所呈的每一份報(bào)表，認(rèn)真的核實(shí)與檢查，并采取抽樣的方法，多次進(jìn)行重復(fù)計(jì)算單個(gè)抄表數(shù)據(jù)的匯總過程；另一方面，組織專業(yè)人員認(rèn)真核實(shí)下級單位上報(bào)的所有電力銷售明細(xì)表；采取以上兩種有效措施有利于進(jìn)一步驗(yàn)證用電量和用電結(jié)構(gòu)匯總數(shù)的正確性。

四、收費(fèi)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)警及具體應(yīng)對措施

(一)電力企業(yè)收費(fèi)環(huán)節(jié)存在的問題

近年來，收費(fèi)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在我國電力企業(yè)中越來越突出，總結(jié)來說，主要包括以下幾個(gè)方面：較低的電費(fèi)回收率；收費(fèi)人員截留回收電費(fèi)、回收的電費(fèi)不能夠及時(shí)上繳，存在著較大的挪用與舞弊的隱患、收費(fèi)人員故意調(diào)高電費(fèi)單價(jià)以及對所欠費(fèi)的單一用戶沒有做出詳細(xì)的標(biāo)記，以至于后續(xù)進(jìn)行收費(fèi)時(shí)不知所措。以上種種問題嚴(yán)重?fù)p害了電力企業(yè)良好的形象，不利于實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)電力企業(yè)收費(fèi)環(huán)節(jié)的措施

首先是實(shí)行電費(fèi)統(tǒng)一賬戶管理，目前，我國部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市地區(qū)已經(jīng)開始實(shí)行電費(fèi)統(tǒng)一賬戶管理，即供電企業(yè)二級機(jī)構(gòu)不得保留電費(fèi)賬戶，將所有的電費(fèi)賬戶有財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理，確保電費(fèi)賬戶的唯一性。供電所按照《鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化》要求，只能開設(shè)一個(gè)電費(fèi)賬戶，并報(bào)市公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，以確保電費(fèi)賬戶的唯一性。供電所的電費(fèi)賬戶每月分兩次將電費(fèi)上繳至市公司財(cái)務(wù)部，不準(zhǔn)截留電費(fèi)收入，市公司實(shí)行電費(fèi)戶零余額管理，即每天下班前由省公司自行將電費(fèi)戶上的資金劃撥至省公司賬上，市公司電費(fèi)戶資金余額為零。為確保不出現(xiàn)賬外賬，將市公司的定期自查與上級部門的監(jiān)督檢查結(jié)合起來，以減少這些現(xiàn)象的發(fā)生。

其次是不斷完善電費(fèi)繳納方式，構(gòu)建專門的欠費(fèi)追繳部門，基于不同地區(qū)有著不同的風(fēng)俗習(xí)慣，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也有所不同，由市公司營銷部定期提出壞賬核銷申請，然后轉(zhuǎn)至市公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)金額大小分別報(bào)當(dāng)?shù)鼗蚴惒块T審批，審批后上報(bào)省公司營銷部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行審批，最后將批復(fù)傳達(dá)到市公司，進(jìn)行銷賬處理，營銷部在臺(tái)賬上保留未收回賬款的記錄；定期或不定期對壞賬的回收情況進(jìn)行檢查（包括營銷、財(cái)務(wù)檢查和應(yīng)收與實(shí)收檢查）。

最后建立信用管理機(jī)制目前，市供電公司尚未建立信用管理機(jī)制，信用管理機(jī)制是能夠有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，所以必將是供電公司在電費(fèi)回收上的新舉措。具體做法是：其一，雖然供電公司對所有的用戶進(jìn)行信用評級是不可能實(shí)現(xiàn)的，但應(yīng)該對影響其收入的主要部分――大用戶進(jìn)行信用評級，而且這一措施是可行的。其二，在簽訂供電合同時(shí)，可根據(jù)客戶的不同信用情況制定不同的收款政策及保證條款。通過信用管理，可以對大用戶進(jìn)行篩選，對信用等級不同的客戶，在簽訂合同、確定繳費(fèi)方式時(shí)規(guī)定不同的繳款方式，這也便于供電公司在應(yīng)收電費(fèi)的后續(xù)管理中采取不同的策略。其三，在提供電能服務(wù)的過程中，能夠定期調(diào)查客戶的經(jīng)營情況，并據(jù)此調(diào)整客戶的信用等級。通過定期調(diào)查公司能夠及時(shí)掌握客戶的實(shí)時(shí)狀態(tài)，有助于降低電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。其四，公司根據(jù)客戶的電費(fèi)償付具體情況建立客戶資信檔案。客戶的資信記錄是供電公司日后簽訂供電合同時(shí)的重要信用資料，是制定客戶具體電費(fèi)回收條款的基本依據(jù)之一。

因此，這就需要針對不同地區(qū)的電費(fèi)欠款，采取不同的催繳方式，力求盡可能的降低壞賬金額，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的良好有效發(fā)展。

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