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第1篇

第一條為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。

第六條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)當根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。

第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督、經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用。

企業(yè)員工應(yīng)當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條企業(yè)應(yīng)當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)社定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條企業(yè)開展風險評估，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度。

風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。

第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。

第二十三條企業(yè)識別外部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風險因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，財務(wù)適當?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備財務(wù)適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)險應(yīng)對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任

企業(yè)應(yīng)當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度。科學設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)時間，制定應(yīng)急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當利益。

（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員。

（四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當指定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

第2篇

【關(guān)鍵詞】：煙草企業(yè)；勞動規(guī)章制度；執(zhí)行力；企業(yè)文化；

[ Abstract ]: labor rules and regulations of the employer under the modern enterprise system, realize the independent management has the power, is the " labor contract law " is an important content of. At the same time, enterprise labor rules and regulations can be effectively implemented, is a fundamental work in the enterprise management. This combination of tobacco enterprise internal labor rules and regulations system construction, discusses how to scientific and effective construction of internal labor rules and regulations and improve the execution of the system, play a system oneself efficiency, promoting the harmonious and stable development of enterprises.

[ Key words ]: tobacco enterprise; labor rules and regulations; executive power; enterprise culture;

一、現(xiàn)代企業(yè)管理模式與制度化管理

企業(yè)管理模式一般可以分為親情化、友情化、溫情化、隨機化及制度化管理模式等幾種類型。企業(yè)的發(fā)展如同人成長一樣，會經(jīng)過創(chuàng)建期、成長期及成熟發(fā)展期，當企業(yè)發(fā)展到一定程度的時候，就需要制度化的管理模式。勞動規(guī)章制度是企業(yè)制度之一，是關(guān)系到職工切身利益，關(guān)系到企業(yè)和諧穩(wěn)定的重要制度。

煙草企業(yè)把管理當作企業(yè)永恒的主題，重視抓好制度管理，提高制度管理的科學性和實效性，發(fā)揮制度管理在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動和職工行為中的重要作用。近年來，行業(yè)扎實推進了用工分配制度改革，完成了階段性任務(wù)，對理順行業(yè)內(nèi)部用工關(guān)系、規(guī)范分配行為、構(gòu)建和諧煙草，調(diào)動全體員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性發(fā)揮了積極作用。為進一步深化用工分配制度的改革，國家局黨組提出要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)變化和調(diào)整，不斷跟進，完善單位內(nèi)部勞動規(guī)章制度。2011年12月，國家局在全國煙草行業(yè)用工分配制度改革研討會上，印發(fā)了山東省局研究制定的《煙草系統(tǒng)內(nèi)部勞動規(guī)章制度示范文本》，共分12章344條，涵蓋了人事勞資培訓等各個方面，要求各省、市級公司參照此示范文本開展本企業(yè)內(nèi)部勞動規(guī)章制度的建設(shè)和完善工作。

二、企業(yè)勞動規(guī)章制度的涵義及意義

企業(yè)勞動規(guī)章制度是企業(yè)規(guī)章制度中關(guān)于勞動報酬、工作時間、休息休假等直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度。企業(yè)規(guī)章制度可包括兩方面的內(nèi)容：一是法定內(nèi)容，即根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章制定的勞動合同管理、工資支付及社會保險等。二是非法定內(nèi)容，即根據(jù)企業(yè)的實際需要制定的包括員工選聘依據(jù)、考核標準、晉升條件等。

企業(yè)勞動規(guī)章制度是企業(yè)管理員工及員工維護合法權(quán)益的依據(jù)，建立和完善本企業(yè)內(nèi)部勞動規(guī)章制度具有重要意義。第一，企業(yè)勞動規(guī)章制度是勞動法律制度的延伸，是勞動法、勞動合同法與勞動者權(quán)益的契合點，是國家法律與社會實際的結(jié)合，是勞動者權(quán)益的具體體現(xiàn)。第二，企業(yè)勞動規(guī)章制度是人力資源管理的重要工具，是企業(yè)加強勞動管理，規(guī)范員工勞動義務(wù)并保障員工依法行使勞動權(quán)利的行為準則。第三，企業(yè)勞動規(guī)章制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，長足發(fā)展的重要保障，良好和諧的勞動關(guān)系有利于企業(yè)維持正常的生產(chǎn)和工作秩序。依據(jù)國家局下發(fā)的行業(yè)內(nèi)部勞動規(guī)章制度示范文本，結(jié)合本企業(yè)特點建立和完善企業(yè)內(nèi)部勞動規(guī)章制度，對企業(yè)進一步深化用工分配制度改革及對行業(yè)未來發(fā)展的積極作用的毋庸置疑的，那么如何使制度的建立和執(zhí)行更有效力，充分發(fā)揮好制度的作用呢？三、企業(yè)勞動規(guī)章制度的建設(shè)與有效執(zhí)行

1.合法、科學、實效是制度有效執(zhí)行的前提

（1）合法。企業(yè)的規(guī)章制度并不是法律，其效力來自法律的賦予。勞動規(guī)章制度發(fā)生效力，一是內(nèi)容合法，二是程序合法。企業(yè)雖然有權(quán)根據(jù)本單位的實際情況制定規(guī)章制度，但勞動規(guī)章制度的內(nèi)容不得違反國家憲法和勞動法律、法規(guī)的規(guī)定，也不得與勞動合同和集體合同的內(nèi)容相沖突。在制定規(guī)章制度時要對規(guī)章制度進行全面的梳理和審查，必要時聘請專業(yè)人員進行法律審查，確保內(nèi)容體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的一致、獎勵與懲罰的結(jié)合。程序合法要求勞動規(guī)章制度在制定過程中必須符合法定程序，要廣泛聽取勞動者意見，與工會或者職工代表平等協(xié)商確定和修改完善；對直接涉及員工切身利益的規(guī)章制度應(yīng)當公示，或者告知員工，讓每一名員工都清楚的了解制度內(nèi)容。

（2）科學。不具有科學性的制度沒有任何的價值和意義。一是制度要實用，企業(yè)規(guī)章制度的制定要處理好普遍性和特殊性的關(guān)系，要在法律法規(guī)普遍性制度的指導下，多考慮自身的特殊性，緊密結(jié)合煙草行業(yè)的特點，進行細化、量化，增強制度的針對性和可操作性，提高執(zhí)行力。二是要系統(tǒng)全面，合理預測制度實施可能遇到的阻力，盡可能考慮到各方面可能的情況，做到有章可循。

（3）實效。制度出臺后要相對穩(wěn)定，避免朝令夕改，但是也不能一成不變，一勞永逸。隨著時間的推移，企業(yè)管理同樣存在與時俱進的問題，企業(yè)規(guī)章制度需要不斷完善和修訂，確保制度不脫離實際，真正提升制度執(zhí)行力。

2.學習、監(jiān)督、文化是制度有效執(zhí)行的保障

宣傳學習。勞動規(guī)章制度在實施過程中具有較強的強制性，并直接關(guān)系到職工的切身利益。因此，企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部規(guī)章制度在本單位的宣傳教育力度，使得規(guī)章制度人人知曉。遵守制度的前提是要學習制度，把制度吃透，入心入腦，內(nèi)化為一種習慣。煙草企業(yè)領(lǐng)導干部作為制度的制定者，要以身作則，帶頭學習好、貫徹好、執(zhí)行好各項規(guī)章制度。要求別人不做的，自己堅決不做，要求別人做的，自己首先要做。不折不扣地執(zhí)行好各項規(guī)章制度，自我提升執(zhí)行力，作制度執(zhí)行的表率，進一步引導和規(guī)范職工群眾言行。

過程監(jiān)督。加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，增強制度執(zhí)行過程的公平性與透明性。規(guī)章制度既然以全體職工為約束對象，那么對規(guī)章制度執(zhí)行結(jié)果進行公示，增強規(guī)章制度執(zhí)行過程的透明性。

（3）發(fā)揮企業(yè)文化作用。盡管勞動規(guī)章制度可以規(guī)范員工行為，但是制度是硬管理，它只強調(diào)管理中直接、量化的一面。而文化管理重視人的精神價值的開發(fā)，注重協(xié)調(diào)人際關(guān)系，是企業(yè)管理的高級境界。為使勞動規(guī)章制度得以有效貫徹執(zhí)行，應(yīng)使勞動制度與企業(yè)文化相結(jié)合，引導職工自覺遵守，形成一種制度文化氛圍。

結(jié)束語

企業(yè)勞動規(guī)章制度建設(shè)是一個以終為始，與時俱進的過程。煙草企業(yè)要以貫徹落實國家局工作要求為契機，建立和完善起完備規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部勞動規(guī)章制度，并在今后工作中充分發(fā)揮制度作用，為用工分配改革的不斷深化及企業(yè)的和諧穩(wěn)定提供有力保障。

參考文獻：

[1]廖名宗.勞動規(guī)章制度研究[M].北京：法律出版社，2009

[2]馬愛華.我國企業(yè)勞動規(guī)章制度存在的問題及對策.政法學刊.2011（4）

第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；措施

中圖分類號：F273 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0105-02

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)也進入了黃金發(fā)展時期。企業(yè)經(jīng)營的范圍和企業(yè)的規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)面臨的競爭也越來越劇烈，企業(yè)面臨的環(huán)境也在發(fā)生著劇烈的變化，所有的這一切都給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風險。企業(yè)在發(fā)展過程中只有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，采取有效的內(nèi)部控制措施，才能保證企業(yè)的財務(wù)信息能夠準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能保證企業(yè)所有員工都按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項業(yè)務(wù)，保證企業(yè)和股東的利益不受到損害。當前，我國經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)進入了后危機時代，全球經(jīng)濟危機的教訓使得企業(yè)更加注重內(nèi)部控制體系建設(shè)。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，分析了當前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并有針對性地給出了相關(guān)的對策和建議，為我國企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境之下完善內(nèi)部控制提供借鑒。

一、業(yè)完善內(nèi)部控制的重要作用

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的自我調(diào)節(jié)器，良好的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)平穩(wěn)的運行，從容地應(yīng)對外部環(huán)境中的各種變化，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)內(nèi)部控制的具體作用如下。

1．完善的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠

財務(wù)風險是當今企業(yè)發(fā)展過程中遇到的最大的風險。在近期我國局部地區(qū)，一些民營企業(yè)就因為資金鏈的斷裂而發(fā)生了嚴重的財務(wù)風險問題，甚至導致了部分大型企業(yè)的直接倒閉。這些企業(yè)往往都因內(nèi)部控制體系缺失、企業(yè)的財務(wù)信息與實際情況不符，使企業(yè)的管理者和決策者不能在財務(wù)風險發(fā)生之前了解到企業(yè)的真實財務(wù)狀況。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能保證企業(yè)會計信息的真實性，為企業(yè)的決策者提供真實可靠的會計信息。

2．完善的內(nèi)部控制是保護企業(yè)和投資者利益的重要手段

內(nèi)部控制最重要的原則就是“分權(quán)制衡”原則，在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都必須在兩個或者以上的工作人員甚至工作部門之間完成，所有工作業(yè)務(wù)的處理都有嚴格的規(guī)章制度和流程，每一個業(yè)務(wù)人員都有明確的業(yè)務(wù)責任。同時，內(nèi)部控制還有“不相容職位分離”原則，有效地預防部分崗位員工利用職務(wù)之便，通過損害企業(yè)和投資人利益的方式獲取私人利益，有效地保護企業(yè)以及投資人的利益。

3．完善的內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)管理水平

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，我國企業(yè)面臨著越來越劇烈的外部競爭環(huán)境，企業(yè)只強化內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理水平，才能應(yīng)對來自外界的各種競爭壓力。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以有效地保證企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位員工按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各種業(yè)務(wù)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。通過監(jiān)督、考核以及各項激勵措施，調(diào)動所有員工的能力和積極性，提高企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)在激烈競爭的環(huán)境下生存和發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制對企業(yè)的正常運營至關(guān)重要，完善的內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)平穩(wěn)運營，規(guī)避各種風險，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。但當前我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．對內(nèi)部控制認識存在誤差

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一種體制，良好的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)運營相關(guān)的各種活動都納入到這種體制和機制之下，保證企業(yè)的各項管理活動都能夠按照企業(yè)的規(guī)章制度有序進行。但在實際企業(yè)管理過程中，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的認識存在兩個誤區(qū)：第一種誤區(qū)是認為企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的管理活動等同，認為內(nèi)部控制可以完全代替企業(yè)的管理活動。這種認識誤區(qū)主要是沒有看到內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系——內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運營的工具，企業(yè)管理活動是保證企業(yè)正常運行的手段。另一種誤區(qū)就是認為內(nèi)部控制就是分權(quán)和監(jiān)督。這種認識只是看到了內(nèi)部控制表面上的現(xiàn)象，并沒有理解內(nèi)部控制真正的含義。

2．企業(yè)內(nèi)部控制機制缺失，內(nèi)部控制制度不合理

健全和完善的內(nèi)部控制機制是企業(yè)完善內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。當前，我國的一些企業(yè)受長期計劃經(jīng)濟體制以及我國文化的影響，對內(nèi)部控制體系認識不足。一些企業(yè)的管理者甚至簡單地認為內(nèi)部控制機制就是上級領(lǐng)導對下級員工管理與監(jiān)督的機制，沒有意識到內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋到整個企業(yè)的所有崗位。這就導致企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，相關(guān)的規(guī)章制度的建設(shè)相當落后，部分崗位以及人員不能納入到企業(yè)的內(nèi)部控制體制之中，嚴重地削弱了企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用。

3．企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制缺失，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，必須要以完善的內(nèi)部監(jiān)督機制以及合理的業(yè)務(wù)流程作為基礎(chǔ)。當前，我國的部分企業(yè)為了提高業(yè)務(wù)辦理的效率、減少監(jiān)督成本和業(yè)務(wù)辦理流程，將部分業(yè)務(wù)的辦理集中在一個部門甚至一個員工或者崗位，這就會導致必要的監(jiān)督措施的缺失。個別的員工具有超過其能力及業(yè)務(wù)范圍的權(quán)限，嚴重違背內(nèi)部控制的“分權(quán)制衡”原則以及“崗位分離”原則，導致企業(yè)內(nèi)部失控。特別是如果這些情況出現(xiàn)在企業(yè)的采購或者財務(wù)崗位，將給其帶來巨大的風險。

4．部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，職業(yè)道德缺失

企業(yè)的會計信息在企業(yè)的內(nèi)部控制之中起到至關(guān)重要的作用。只有企業(yè)的會計從人員嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，提供真實可靠的會計信息，企業(yè)的管理人員才能真正了解企業(yè)各部門運行的情況，才能了解企業(yè)內(nèi)部控制的狀態(tài)。當前，我國部分企業(yè)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)道德缺失、職業(yè)判斷能力低下、自我約束能力不足，在上級管理者的命令以及相關(guān)利益的誘惑之下，為企業(yè)提供虛假會計信息，導致企業(yè)內(nèi)部管理的失控。

三、善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施

通過上文的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。當前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一些問題，這些問題的存在既有意識方面的原因，也有體制方面的原因，還有相關(guān)人員能力不足、職業(yè)道德缺失的原因。要完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個方面著手。

1．強化企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識

內(nèi)部控制的理念和方法，是改革開放以后我國從西方發(fā)達國家引進的一種企業(yè)治理的理念和方法。受我國長期的計劃經(jīng)濟體制以及傳統(tǒng)文化的影響，我國企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識還存在一定的誤區(qū)。要真正加強我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先需要強化企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識，讓企業(yè)管理者真正了解內(nèi)部控制的含義，掌握內(nèi)部控制的方法，完善企業(yè)的各項規(guī)章制度的建設(shè)；讓企業(yè)管理者理解內(nèi)部控制與企業(yè)管理活動之間的關(guān)系，將企業(yè)的所有日常管理活動都納入到內(nèi)部控制體系之中。

2．健全內(nèi)部控制機制，完善企業(yè)的各項規(guī)章制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制必須以健全的規(guī)章制度為前提。受我國傳統(tǒng)文化的影響，我國的企業(yè)管理者在企業(yè)日常管理活動中，都存在“人治”的傾向。部分管理者錯誤地認為內(nèi)部控制機制就是方便上級管理下級，導致我國企業(yè)內(nèi)部控制機制嚴重缺失。因此，要強化我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的思維方式，建立完善的企業(yè)管理規(guī)章制度，將企業(yè)所有工作人員的所有管理和日常業(yè)務(wù)活動都納入到企業(yè)的規(guī)章制度之內(nèi)，改變企業(yè)“人治”的局面，利用企業(yè)的規(guī)章制度約束和引導所有員工的行為。

3．建立完善的監(jiān)督機制，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

“分權(quán)制衡”和“崗位分離”是企業(yè)內(nèi)部控制的兩個重要原則。但分權(quán)以及業(yè)務(wù)的分離也就意味著企業(yè)的監(jiān)督成本以及業(yè)務(wù)辦理成本的增加。部分企業(yè)為了節(jié)約運營成本，沒有按照內(nèi)部控制的相關(guān)原則在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立必要的監(jiān)督機制，沒有合理安排相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理流程。這就導致部分員工或者部門出現(xiàn)過于集權(quán)的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。要解決這一難題，企業(yè)必須設(shè)立完善的監(jiān)督機制，使得所有人的業(yè)務(wù)活動都有明確的責任，都在一定的監(jiān)督之下進行；所有業(yè)務(wù)的辦理都會涉及到不同的崗位和員工，必須防止部分員工權(quán)力過大而無法監(jiān)控。另一方面，企業(yè)還需要合理地設(shè)置部分業(yè)務(wù)的辦理和審批流程，保證所有業(yè)務(wù)的辦理都會涉及到不同崗位的員工，重要業(yè)務(wù)的辦理有嚴格的審批流程，從流程控制的角度加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

4．加強對財務(wù)人員的培訓與教育

企業(yè)的財務(wù)崗位在任何企業(yè)都是核心崗位。財務(wù)人員提供的會計信息的真實性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度以及企業(yè)運行的風險。當前，我國部分企業(yè)的財務(wù)人員不能充分認識到財務(wù)工作的重要性，部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力低下、職業(yè)道德缺失，在上級領(lǐng)導的命令或者外界利益的誘惑之下，不能按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事實記錄相關(guān)財務(wù)活動，給企業(yè)提供虛假會計信息，嚴重地擾亂了企業(yè)的正常運營秩序，給企業(yè)的發(fā)展帶來重大的隱患。要解決這一問題，一方面，企業(yè)需要加強對財會人員的培訓和教育工作，讓財會人員了解企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度，了解會計信息對企業(yè)的重要作用；另一方面，企業(yè)還要加強對財會人員的思想道德和職業(yè)道德的教育工作，讓財會人員自覺遵守企業(yè)的財務(wù)制度，嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度記錄會計信息。

參考文獻：