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一、“營改增”對物流企業的影響

1.從地區的角度看“營改增”對物流企業的影響在上海，據調查結果顯示，2013年1月67%的試點物流企業實際繳稅平均增加5萬元，個別大型物流企業的稅負增加了100萬元。其中上海德邦物流公司1月份實際稅負比上年同期上漲了3.4%。據山東省統計數據顯示，山東共有交通物流企業17000戶，參加“營改增”試點的142戶。如果按目前試點執行，就山東的情況看，七成以上物流企業稅負將大幅度增長。在深圳，物流企業2012年1-6月營業額占深圳GDP8.8%的比重，物流企業對深圳經濟起著支柱作用。“營改增”后，物流企業稅負將大幅上升，很多企業的資金鏈中斷，如果沒有政府補貼，近萬家物流企業將面臨倒閉。

2.從業務的角度看“營改增”對物流企業的影響《試點方案》對物流企業一般納稅人設置了交通運輸服務按照11%的稅率、物流輔助服務按照6%的稅率征收增值稅，而物流業小規模納稅人按照3%的稅率。從2012年“營改增”試點況來看，小規模納稅人稅負明顯下降，從事交通運輸服務的物流企業一般納稅人稅負“不降反升”，這與之前對“營改增”所希望的減稅效果背道而馳，導致有些地區出現了爭當小規模納稅人的現象。

二、試點物流企業稅負增加的原因

我國進行“營改增”的主要目的是減輕物流企業的稅務負擔，促進我國物流企業更快更好發展。但事與愿違，試點物流企業稅負“不降反升”，究其原因，主要有以下幾方面。

1.稅率設計過高，上下游抵扣鏈斷裂按照試點方案，物流企業出現稅負增加的現象，原因是在此之前營業稅稅率是3%，變為增值稅稅率11%，只有抵扣率要達到8%才能保持稅負不變，否則稅負就會增加。“營改增”之后，理論上11%的增值稅是可以抵扣的，但試點企業反映實際稅負有可能增加到90%以上。分析其原因主要是上下游抵扣鏈斷裂，沒有全面打通增值稅鏈條。由于我國還沒有實現“營改增”的全覆蓋，許多省市和行業還沒有實行“營改增”，這就造成跨地區跨行業經營的物流企業按11%繳稅，卻做不到8%的進項抵扣。

2.稅率上調幅度較大，而物流企業沒有足夠的增值稅發票來抵扣物流企業實行“營改增”，稅率方面由原先的3%上調至11%。對物流企業來說，進項稅抵扣方面，主要是汽油和固定資產。由于物流企業大部分從事跨地區運輸，如途經的加油站不具備一般納稅人的資格不能開具增值稅專用發票。同時對于物流企業前期購買交通運輸設備和機器設備，也無法成為抵扣項目。

3.物流企業成本結構因素也是造成稅負增加的原因當前，我國物流企業成本結構是：人力成本約占30%，油費約占30%，路橋費約占40%，另外還有房屋租金、保險費、修理費及資產購置等大額成本，其中人力成本、路橋費、保險費等并不屬于增值稅可抵扣的范圍，而可以抵扣的燃油、修理費等費用占總成本的比重不足40%，對于非新辦的物流企業也因無購置資產需求而得不到進項抵扣，從而造成暫時性的稅負增加。

4.原營業稅差額征收優惠幅度大于“營改增”營改增后，國家給予試點行業的原營業稅優惠政策雖然可以延續，但對已經解決重復征稅的，將予以取消。相比較而言，原營業稅差額征收優惠幅度更大，增值稅稅率較高，很難合理規避，這也是“營改增”企業稅負增加的原因。

三、對試點物流企業的建議

我國進行“營改增”試點之后，對物流運輸企業在短期內產生了一些不利的影響，政府和物流企業應共同采取各種措施，立足長遠發展，把不利影響降到最低。

1.有選擇地降低稅率，修改一般納稅人劃分標準《試點方案》對物流企業一般納稅人設置了交通運輸服務按照11%的稅率，這是造成試點物流企業稅負增加的主要原因。政府可以采取調整降低稅率、提高一般納稅人標準和擴大簡易計稅范圍等，比如北京、江蘇等相繼出臺了相關規定以解決改革中物流企業稅負增加的問題。

2.繼續加快“營改增”改革進程，擴大試點范圍加快步伐，將“營改增”由10省市的交通運輸業和部分現代服務業推廣到其他地區和行業，盡快實施全面覆蓋，使增值稅抵扣鏈條完整以減輕試點物流企業稅負壓力，實現稅負公平。

3.加大物流企業進項稅抵扣項目（1）適當擴大進項稅抵扣范圍，即將過路過橋費、保險費、租賃費等納入進項稅抵扣范圍。（2）對近5年購置的現存運輸工具和機器設備，按年折舊額核定可抵扣的進項稅額，而對其他現存物資，則可參照1994年增值稅改革時對已有存貨進行進項抵扣方法來處理。（3）加快審核加油站的一般納稅人資格，讓物流企業從事跨地區運輸過程中購買汽油時能取得增值稅專用發票，使約占物流成本30%的燃油成本得以抵扣。

4.申請“營改增”財政過渡性專項補助在“營改增”試點過程中，多數試點省市都下發了《關于實施“營改增”試點過渡性財政扶持政策的通知》，物流企業可以根據稅負增加的實際情況及時申請過渡性財政扶持，政府也應及時調整扶持政策差異，避免稅負增加給企業正常經營帶來的不利影響。

5.充分運用稅收優惠政策，做好納稅籌劃物流企業應當關注運用“營改增”試點新的稅收優惠政策，重視不同稅制下的稅務成本，合理安排籌資、投資、經營等財務活動，進行統籌規劃，實現稅務成本控制。五、結論物流業是在“營改增”試點中影響最大的行業，雖然很好地解決了物流企業的重復收稅等問題，但實施過程中出現的稅負“不降反升”等問題應認真分析原因，積極應對。有分析師預計，短期盈利方面，對物流業會有小幅負面影響，而從中長期來看，將會降低物流運營成本、提升物流行業盈利能力。同時，隨著試點過程中暴露出的問題，政府方面會不斷探索、積極改進，在全面覆蓋后“營改增”政策將更加科學、更加完善。

作者：許艷華單位：長春職業技術學院商貿分院財務金融教研室