完善財務(wù)風(fēng)險評價體系方法

1.實(shí)現(xiàn)多元化籌資模式

融資作為企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，其效果如何對企業(yè)影響很大。而就現(xiàn)在來看，一些企業(yè)因規(guī)模小只能用業(yè)主出資形式或流動資金來進(jìn)行周轉(zhuǎn)。這種有限的資金周轉(zhuǎn)方式常使企業(yè)失去發(fā)展時機(jī)，也不能使企業(yè)更好的發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)就應(yīng)該采用多元化模式進(jìn)行融資，調(diào)動一切可以調(diào)動的力量，最大限度的利用政府政策和社會資源靈活的進(jìn)行籌資。實(shí)際工作中，可以爭取政府為企業(yè)提供的創(chuàng)新資金以降低籌資成本。也可以和其他企業(yè)進(jìn)行合作將本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分散，最大限度的減少企業(yè)風(fēng)險。

2.樹立風(fēng)險意識完善財務(wù)風(fēng)險管理體制

企業(yè)在經(jīng)營管理中樹立風(fēng)險意識是比較重要的，可以通過對風(fēng)險的識別、估量和分析提出可行性建議，以最經(jīng)濟(jì)的方法將可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險損失降至最低。對財務(wù)風(fēng)險有一定意識后，還應(yīng)該對其進(jìn)行有效的管理，這就需要完善財務(wù)分先管理體制。在體制建立過程中，應(yīng)該先明確責(zé)任、權(quán)利、利益和報酬等因素，之后再建立財務(wù)風(fēng)險激勵體制和約束體制，以現(xiàn)代化制度為前提來協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營者、所有者、員工、政府和債權(quán)人的利益和風(fēng)險分擔(dān)關(guān)系，使其在協(xié)調(diào)多方利益的同時，也能提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力從而減少企業(yè)損失。

3.完善風(fēng)險控制體系

目前來看，我國一些企業(yè)建立的財務(wù)會計系統(tǒng)因受機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)薄弱和規(guī)章制度不完善等因素的影響，而使財務(wù)風(fēng)險得不到有效控制。這些問題的出現(xiàn)，不得不使我們關(guān)注財務(wù)風(fēng)險控制體系完善問題。在實(shí)際工作中，應(yīng)該先設(shè)立專門控制財務(wù)風(fēng)險的機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)技術(shù)人才對資本市場和經(jīng)濟(jì)態(tài)勢進(jìn)行預(yù)測和技術(shù)分析。即對生產(chǎn)經(jīng)營活動重要環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，配置專人負(fù)責(zé)強(qiáng)化各環(huán)節(jié)監(jiān)督體制，以避免人為因素影響決策使企業(yè)受到重大損失。為了使風(fēng)險控制體系更好的發(fā)揮其作用，還應(yīng)該對現(xiàn)有的制度法規(guī)進(jìn)行完善。工作中要對籌措資金、投資和經(jīng)營過程中沒有規(guī)范的制度進(jìn)行規(guī)范和完善，并根據(jù)實(shí)際情況制定合理的法規(guī)以便更好的對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。

4.建立健全的財務(wù)管理隊(duì)伍

摘要：財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境下，開展內(nèi)部財務(wù)控制的難度更大，而如何從財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制中，完善財務(wù)風(fēng)險規(guī)避制度，提升財務(wù)的安全性、效益性，迫切需要立足財務(wù)內(nèi)控管理中的實(shí)際問題，來制定相應(yīng)的財務(wù)管理風(fēng)險規(guī)避措施，提升財務(wù)風(fēng)險管理能力和水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；風(fēng)險防范；對策研究

財務(wù)管理是保障經(jīng)營管理活動科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)風(fēng)險管控更是財務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體系，將財務(wù)管理活動與某些不可控風(fēng)險因素作為研究重點(diǎn)，旨在通過對可能遇到的財務(wù)風(fēng)險問題來規(guī)避財務(wù)管理難題，來保障財務(wù)工作的安全運(yùn)行。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來探析改進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理的對策。

1財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財務(wù)風(fēng)險管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，來實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項(xiàng)管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過財務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會計管理體系來保障對各項(xiàng)會計信息的規(guī)范化處理，在這個會計系統(tǒng)中，為了防范會計信息出現(xiàn)失真風(fēng)險，往往從會計信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會計信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)會計信息的采集、整理、評價、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財務(wù)決策。最后，利用財務(wù)審計制度來規(guī)范風(fēng)險管理。引入內(nèi)部審計與財務(wù)管理的融合機(jī)制，將財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。

1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的因素

財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財務(wù)管理者自身對財務(wù)風(fēng)險的意識缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對企業(yè)財務(wù)決策層風(fēng)險意識的把控，使得財務(wù)管理工作面臨更多的財務(wù)風(fēng)險。另外，一些單位的財務(wù)管理往往獨(dú)立于內(nèi)部控制之上，使得財務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財務(wù)賬目管理與實(shí)際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財務(wù)活動來規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財務(wù)風(fēng)險，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財務(wù)資源配置，也給單位財務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財務(wù)管理與財務(wù)實(shí)際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

摘要:分析了中小企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險。介紹了應(yīng)對籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險的策略，即通過支持亞投行為企業(yè)對外投資提供安全保障，了解所投資國家和地區(qū)的稅制及優(yōu)惠政策，規(guī)避由于政治和社會動蕩給企業(yè)帶來的融資風(fēng)險，利用“一帶一路”倡議為企業(yè)提供資金來源，以應(yīng)用籌資風(fēng)險;利用“一帶一路”經(jīng)貿(mào)合作區(qū)為對外投資企業(yè)提供服務(wù)，直接在投資國家和地區(qū)建廠，避開貿(mào)易壁壘，建立全面的風(fēng)險評估體系和財務(wù)預(yù)警機(jī)制，從而應(yīng)對投資風(fēng)險。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;現(xiàn)狀;應(yīng)對策略

1中小企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險

1.1籌資風(fēng)險

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)營管理不善，資本和技術(shù)水平有限，財務(wù)不透明，信用等級較低，負(fù)債率較高，財務(wù)風(fēng)險較大。目前，我國商業(yè)銀行和一些金融機(jī)構(gòu)是提供海外項(xiàng)目貸款的主要來源，商業(yè)銀行作為債務(wù)資金主要提供方，愿為信用好，實(shí)力強(qiáng)的大型國有控股企業(yè)提供貸款，而對中小企業(yè)貸款條件就極為苛刻。中小企業(yè)處于對外投資的初期階段，增加了對外的籌資風(fēng)險，融資難成為了困擾我國中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。

1.2投資風(fēng)險

我國為推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)出了“一帶一路”的倡議，為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供了機(jī)會和空間。“一帶一路”涉及能源、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融等領(lǐng)域，使我國海外投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。但各國家和地區(qū)的社會制度、社會價值觀、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生態(tài)環(huán)境、生活方式都不盡相同，對當(dāng)?shù)氐姆伞⑷宋囊膊皇呛芰私猓覈行∑髽I(yè)在“走出去”的過程中遭受了許多挫折。我國中小企業(yè)大多屬于科技、資金含量不高的勞動密集型產(chǎn)業(yè)或加工貿(mào)易，行業(yè)規(guī)范不健全，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，收集市場信息的能力較弱，抗風(fēng)險能力較弱。

2應(yīng)對籌資風(fēng)險的策略

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得市場上企業(yè)之間的競爭非常激烈。對于中小企業(yè)來講，所面臨的機(jī)遇與風(fēng)險越來越多，在諸多風(fēng)險當(dāng)中，財務(wù)風(fēng)險屬于非常重要的一個部分，對中小企業(yè)的影響也至關(guān)重要。重點(diǎn)研究從金融風(fēng)險的視角，探討當(dāng)前我國中小企業(yè)金融管理存在的問題即財務(wù)風(fēng)險評價與控制認(rèn)知偏差，財務(wù)風(fēng)險評估與控制體系不健全，財務(wù)管理水平及機(jī)制落后，針對問題提出相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；競爭；財務(wù)管理；風(fēng)險與評價控制

在市場環(huán)境中，大企業(yè)數(shù)量有限，但中小企業(yè)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大企業(yè)數(shù)量。一批普遍的企業(yè)在促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。但是在中小企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，存在的普遍現(xiàn)象是企業(yè)的存活時間都比較短，相比較大企業(yè)而言，存活率非常低根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查，中國中小企業(yè)的平均預(yù)期壽命為3~5年，這導(dǎo)致中小企業(yè)的生存率較低。因?yàn)樵谥行∑髽I(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中的風(fēng)險評估和控制工作尚未到位。許多金融風(fēng)險問題尚未得到科學(xué)合理的解決，導(dǎo)致企業(yè)的長期發(fā)展受到限制。

1中小企業(yè)在財務(wù)管理中的財務(wù)風(fēng)險

所謂金融風(fēng)險是指企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的一種風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的過程中，發(fā)達(dá)的資本市場和企業(yè)組織已成為當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的主流部分。傳統(tǒng)形式的產(chǎn)業(yè)財務(wù)已經(jīng)漸漸向現(xiàn)代化的資本財務(wù)方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將財務(wù)和風(fēng)險進(jìn)行捆綁式的管理，因此，財務(wù)管理過程中必然存在風(fēng)險。對于企業(yè)而言風(fēng)險意味著危險，同樣的風(fēng)險也是機(jī)遇和動力，只要在企業(yè)的經(jīng)營過程中就離不開財務(wù)風(fēng)險的存在金融風(fēng)險可分為2類，即廣義金融風(fēng)險和狹義金融風(fēng)險。廣義的金融風(fēng)險是指企業(yè)在企業(yè)管理過程中進(jìn)行各種金融活動時所面臨的不可預(yù)測和不可控因素。財務(wù)管理和財務(wù)活動的影響存在很大的不確定性[1]。狹窄的財務(wù)風(fēng)險是指公司在籌款過程中通過財務(wù)杠桿籌集資金時財務(wù)杠桿的不當(dāng)運(yùn)作所帶來的風(fēng)險。無論是廣義還是狹義，金融風(fēng)險對企業(yè)的影響最終都會反映在財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果中。因此，可以說金融風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險貨幣化的體現(xiàn)。從本質(zhì)上來講，財務(wù)風(fēng)險是一種資本價值出現(xiàn)變動的經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險，對于企業(yè)的財務(wù)核算工作會產(chǎn)生重大影響。

2中小企業(yè)財務(wù)管理的財務(wù)風(fēng)險特征

2.1外部融資風(fēng)險較高中小企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的過程當(dāng)中會進(jìn)行融資，在現(xiàn)有的上市額度管理機(jī)制中，對于中小企業(yè)進(jìn)行了限制，因此，它想要上市，獲得股票上市的機(jī)會非常小。除此之外其想要進(jìn)行融資還可以發(fā)行企業(yè)債券，但是因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，財務(wù)狀況不穩(wěn)定，所以發(fā)行的額度很小，也不能夠獲得融資[2]。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，并且自身的資本有限，所以在面對銀行等金融機(jī)構(gòu)是其想要進(jìn)行貸款，但是可能會因?yàn)樾庞枚鹊偷葼顩r不能夠獲得貸款。所以中小企業(yè)經(jīng)營過程中，想要獲得外部融資，需要進(jìn)行擔(dān)保，或者是利用企業(yè)現(xiàn)有的并不豐富的資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款，以此來獲得外部融資。但是，以這種方式獲得的外部融資具有很高的風(fēng)險。

2.2投資比率長期低迷由于中小企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，對資金的需求非常大，而且公司長期處于財務(wù)壓力狀態(tài)，因此，需要外部融資，但大多數(shù)外部融資是短期融資。其他公司股權(quán)和債務(wù)投資很難看到長期閑置資金[3]。而且同時經(jīng)濟(jì)的靈活性，也需要使得中小企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中需要擁有更強(qiáng)的流動性，以此來應(yīng)對可能會出現(xiàn)的需求，所以和大企業(yè)進(jìn)行比較之后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)如今的中小企業(yè)，其財務(wù)負(fù)債率非常高，自有資產(chǎn)比率非常低。同時在負(fù)債方面，總負(fù)債以及銷售額的比率中短期金融所占比率非常高，所以中小企業(yè)現(xiàn)金的投資比例非常低，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，很難提供足夠的電力。

一、內(nèi)部管理控制對財務(wù)風(fēng)險的具體影響

(一)內(nèi)部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部管理控制體系是針對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而言的，對企業(yè)來說，內(nèi)部管理控制體系直接影響著內(nèi)部管理控制的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一般包括:職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內(nèi)容。內(nèi)部管理控制的內(nèi)部環(huán)境與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(二)風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險的影響

在內(nèi)部管理控制的要素中，排在第二位的就是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估分為三個環(huán)節(jié)，即目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別以及風(fēng)險反應(yīng)。即要首先對各類風(fēng)險進(jìn)行識別，找出可能產(chǎn)生的風(fēng)險，按照這些風(fēng)險所產(chǎn)生的影響大小進(jìn)行排序，并針對各風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對手段來降低風(fēng)險或者規(guī)避風(fēng)險。其次是控制風(fēng)險，通過制定應(yīng)對措施和實(shí)施相應(yīng)措施所需要的預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的降低。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的風(fēng)險評估與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(三)控制活動對財務(wù)風(fēng)險的影響

控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動，它是具體的內(nèi)部管理控制所執(zhí)行的程序。內(nèi)部管理控制主要是對職責(zé)進(jìn)行分工控制以及財務(wù)預(yù)算控制等，通過職責(zé)分工和預(yù)算控制，使企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)管理活動置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的控制活動與財務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(四)信息與溝通對財務(wù)風(fēng)險的影響

1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題分析

1.1財務(wù)風(fēng)險控制意識淡薄雖然我國企業(yè)經(jīng)歷了金融危機(jī)的洗禮，留存下來的都是具有一定實(shí)力的企業(yè)，但是，在后金融危機(jī)時代，財務(wù)風(fēng)險的管控意識仍較為淡薄，沒有將財務(wù)風(fēng)險控制提升到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，尚未建立起全面控制和預(yù)警機(jī)制，沒有相關(guān)控制防范措施，一般是在風(fēng)險出現(xiàn)后才進(jìn)行處理。企業(yè)員工風(fēng)險意識淡薄，再好的制度也需要員工來執(zhí)行和遵守，員工是財務(wù)風(fēng)險控制的主體，員工的素質(zhì)和水平?jīng)Q定了財務(wù)風(fēng)險控制的成敗。

1.2企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制來自多方面，在業(yè)務(wù)流程方面，只是注重業(yè)務(wù)成果，忽視風(fēng)險的存在。部分財務(wù)人員只是對單據(jù)做機(jī)械式的統(tǒng)計，即使是發(fā)現(xiàn)了相關(guān)疑點(diǎn)，由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能及時有效地進(jìn)行監(jiān)督和信息溝通，延誤了相關(guān)時機(jī)，使企業(yè)蒙受損失。在內(nèi)部監(jiān)督方面，目前很多企業(yè)主要靠內(nèi)部審計來實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，內(nèi)部審計管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計獨(dú)立性較差。部分企業(yè)內(nèi)部審計只是起到了會計審核的作用，會計監(jiān)督和審計、評價、鑒證的作用發(fā)揮得較少。

1.3企業(yè)風(fēng)險評估不及時風(fēng)險評估是對風(fēng)險的有效識別，是風(fēng)險控制的前提，要對可能發(fā)生的風(fēng)險做出綜合評定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應(yīng)有的溝通和協(xié)調(diào)，管理目標(biāo)不明確，戰(zhàn)略目標(biāo)不符合企業(yè)發(fā)展的需要。在業(yè)務(wù)層面，沒有規(guī)范業(yè)務(wù)流程，沒有將部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)上升為企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略高度。缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險識別和評估機(jī)制，不能提前有效識別出可能存在的風(fēng)險，風(fēng)險防控預(yù)案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制，不能針對國家的相關(guān)政策和外界環(huán)境的變化及時采取相應(yīng)的措施，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力較弱。

2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制建議

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制具有相關(guān)性，企業(yè)追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標(biāo)，只要有利潤就會存在風(fēng)險。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立基于風(fēng)險控制的財務(wù)風(fēng)險控制體系，加強(qiáng)人員管理和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，逐步完善相關(guān)制度，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供安全的經(jīng)營管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.1增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境不斷變化。在激烈的市場競爭中，良好的風(fēng)險防范意識，并善于分擔(dān)、分散風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要進(jìn)一步樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，落實(shí)好風(fēng)險與收益相均衡的原則，收益與風(fēng)險防控相平衡。財務(wù)風(fēng)險不是財務(wù)人員的專利，全體員工都必須樹立風(fēng)險意識，將風(fēng)險防范流程貫徹到企業(yè)財務(wù)管理工作中去。會計和財務(wù)管理人員要具備職業(yè)判斷和風(fēng)險識別的敏感性，及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在風(fēng)險，對具體環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險做出正確的判斷，及時提出解決方案和應(yīng)對措施。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度構(gòu)建新的企業(yè)文化，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理理念融入企業(yè)文化，明確發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，完善考核指標(biāo)，建立基于風(fēng)險導(dǎo)向的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化。

2.2強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險的監(jiān)控，從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險管控。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險控制中的主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理、民主決策，建立健全約束和激勵機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險控制能力。建立一套完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，探索將內(nèi)控制度和管理制度有機(jī)結(jié)合，確保內(nèi)部控制規(guī)范科學(xué)有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責(zé)和管理權(quán)限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級之間的相互制約，以風(fēng)險控制為核心的、多層次、多目標(biāo)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，以規(guī)范化的流程管理和節(jié)點(diǎn)控制來保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警體系，健全財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，時刻關(guān)注企業(yè)償債能力與負(fù)債比率，及時做出正確、客觀的風(fēng)險分析。在對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行計量、加工、整理、披露的過程中，對于企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險要及時預(yù)警。

摘要：隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，單位財務(wù)在競爭中遭遇的風(fēng)險也隨著增加，而內(nèi)部審計是管理的重要環(huán)節(jié)，與風(fēng)險管理的目標(biāo)越來越趨近，科學(xué)有效的內(nèi)部審計能夠幫助評估內(nèi)部風(fēng)險，從而為單位財務(wù)消除風(fēng)險獲得發(fā)展提供條件。而從當(dāng)前單位財務(wù)的內(nèi)部審計來看還存在問題和不足，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶鳛橐环N新的審計模式，能夠有效提高單位財務(wù)的內(nèi)部審計水平，加強(qiáng)風(fēng)險管理，增強(qiáng)單位財務(wù)的市場競爭力，因此加強(qiáng)對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膬?nèi)部審計研究十分重要。本文就探討了基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)部審計。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向；審計模式；挑戰(zhàn)內(nèi)部審計；研究

隨著市場競爭和風(fēng)險的加強(qiáng)，單位財務(wù)部門對風(fēng)險管控的重視程度越來越高，與之同時單位財務(wù)內(nèi)部審計的風(fēng)險管理就變得尤為重要。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N全新的內(nèi)部審計模式，它以風(fēng)險評估為導(dǎo)向，能夠從根源上更加精準(zhǔn)地評估風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計計劃，合理分配審計資源，從而提高審計的效率和質(zhì)量，促進(jìn)單位財務(wù)部門制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，進(jìn)而促進(jìn)單位財務(wù)的可持續(xù)健康發(fā)展。

1現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窍柔槍挝回攧?wù)的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行分析，再以單位財務(wù)的重大報錯風(fēng)險為導(dǎo)向，評估單位財務(wù)的可能發(fā)生的重大經(jīng)營風(fēng)險，由此確定被審計單位財務(wù)的審計范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，再執(zhí)行審計程序?qū)挝回攧?wù)的財務(wù)報表審計進(jìn)行整體風(fēng)險評估，總結(jié)得出審計的意見，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部審計資源集中于高風(fēng)險區(qū)域，在經(jīng)過優(yōu)化配置來提高審計的效率和質(zhì)量。現(xiàn)代國際社會也在廣泛地推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞@將會成為現(xiàn)代社會發(fā)展的一種趨勢，風(fēng)險的評估也是審計發(fā)展的一個重要方向。

2現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降奶攸c(diǎn)及優(yōu)

2.1現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降奶攸c(diǎn)

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街兄匾囊粋€審計程序是風(fēng)險評估，發(fā)生于審計之前，表明其審計重心前移的特點(diǎn)，提高了對單位財務(wù)的風(fēng)險評估能力，是一種全新的審計模式。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式不同，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且苑治鲂詮?fù)核為風(fēng)險評估中心，在審計中不再僅僅對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而是對審計過程中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對重要的審計程序還會進(jìn)行分析復(fù)核工作。同時，在這一模式下的風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)性更強(qiáng)，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交趩挝回攧?wù)全部的風(fēng)險因素考慮對單位財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的分析，有效分析風(fēng)險之間的相關(guān)性，從而達(dá)到全面分析風(fēng)險。另外，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭浴白陨隙隆焙汀白韵露稀眱蓷l線路開展工作，共同作用提高內(nèi)部審計的效率。除此之外這一模式基于對單位財務(wù)的全面了解而合理預(yù)判各項(xiàng)指標(biāo)，這能有效的識別重大報錯風(fēng)險，有效防范審計風(fēng)險[1]。

［提要］當(dāng)前，集團(tuán)公司呈現(xiàn)出快速發(fā)展勢頭。集團(tuán)公司管理層次多、內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，這使得集團(tuán)公司面臨著財務(wù)風(fēng)險。本文從內(nèi)部控制視角關(guān)注集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，并從控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制監(jiān)督等方面，提出集團(tuán)公司加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；集團(tuán)公司；財務(wù)風(fēng)險管理；對策

一、內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）內(nèi)部控制概述。企業(yè)內(nèi)部控制是一系列活動，這一系列活動的目的是為了確保財務(wù)、人員、資產(chǎn)和工作流程的有效運(yùn)作，以確保企業(yè)管理活動的正常和有序運(yùn)作。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制要素分為五個方面：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。集團(tuán)公司對財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是確保公司的財務(wù)報告和相關(guān)信息真實(shí)、完整，公司資產(chǎn)得到有效保護(hù)，切實(shí)落實(shí)管理政策，保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有效提高運(yùn)營效率，確保企業(yè)長久的盈利與發(fā)展能力，促進(jìn)公司戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理概述。理論界認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理是一種特殊的管理職能，是現(xiàn)代風(fēng)險管理的一個分支。財務(wù)風(fēng)險管理是一個管理過程，涉及集團(tuán)公司識別、預(yù)測、測量和分析其運(yùn)營期間可能發(fā)生的各種財務(wù)風(fēng)險，及時有效地進(jìn)行風(fēng)險控制，以保證集團(tuán)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營，避免損害經(jīng)濟(jì)利益。集團(tuán)公司的財務(wù)風(fēng)險有的是由外部影響造成的，有的是在內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，是不能夠?qū)⑵湎模约瘓F(tuán)公司管理者只能采取有效的措施降低財務(wù)風(fēng)險。一般來說，由其自身影響而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險可以控制、可以降低。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理在集團(tuán)公司風(fēng)險管理中處于核心地位。集團(tuán)公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨各種風(fēng)險，包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險與生產(chǎn)和經(jīng)營活動中的其他類型的風(fēng)險相互交織、相互影響。財務(wù)風(fēng)險是其他風(fēng)險的集中體現(xiàn)，財務(wù)風(fēng)險也會導(dǎo)致其他風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是集團(tuán)公司風(fēng)險管理的核心，也是復(fù)雜市場環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵。有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險是控制集團(tuán)公司風(fēng)險管理的有效方法，是整個企業(yè)管理的重要組成部分。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。集團(tuán)公司財務(wù)活動的各個方面都客觀地存在著財務(wù)風(fēng)險。但集團(tuán)公司對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度不夠，而基于內(nèi)部控制視角的財務(wù)風(fēng)險管理工作也并未引起足夠的重視，這將對整個集團(tuán)公司的運(yùn)營產(chǎn)生負(fù)面影響。管理層在防范財務(wù)風(fēng)險時應(yīng)該從業(yè)務(wù)發(fā)生前就進(jìn)行事前監(jiān)測風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中應(yīng)進(jìn)行事中監(jiān)測風(fēng)險，在集團(tuán)公司中，雖然有監(jiān)測風(fēng)險的環(huán)節(jié)，但是往往力度不夠。此外，集團(tuán)公司及其子公司尚未形成一致的財務(wù)風(fēng)險管理體系，缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，更是很少涉及集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。