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第一篇：我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，各類(lèi)新型企業(yè)不斷涌現(xiàn)了出來(lái)，并發(fā)展成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要力量。隨著新型企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性逐漸凸顯了出來(lái)，受到越來(lái)越多的人關(guān)注，因?yàn)楝F(xiàn)階段很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在著一些問(wèn)題，因此本集合企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和意義，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；企業(yè)管理；問(wèn)題；措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述

最初財(cái)務(wù)部門(mén)只是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行監(jiān)督管理，但是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不再是簡(jiǎn)單的記賬管理工作，需要對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理性和可行性就愛(ài)能成。一是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理進(jìn)行監(jiān)督，檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反國(guó)家法律制度或者當(dāng)?shù)毓芾聿块T(mén)的規(guī)定。還需對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制情況進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。另外，還需要對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、工作流程和制度政策等的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，切實(shí)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利有序地進(jìn)行。除此之外，還需監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支報(bào)表和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等材料的真實(shí)性進(jìn)行審核，保證企業(yè)自覺(jué)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)部門(mén)需要明確其職責(zé)范圍，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)除了具備監(jiān)督職責(zé)外，還需具備評(píng)價(jià)職責(zé)。財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的評(píng)價(jià)職責(zé)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，審計(jì)工作具有非常重要的地位，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)能夠提高企業(yè)內(nèi)部的控制水平。除增強(qiáng)內(nèi)部控制外，審計(jì)部門(mén)還需突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查工作，對(duì)企業(yè)現(xiàn)已取得的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行公正、客觀和合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)則根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定相應(yīng)的措施，由此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的真正價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的積極意義

1.符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。獨(dú)立承擔(dān)和享有民事義務(wù)和權(quán)力，既是企業(yè)管理者作為企業(yè)法人的基本要求，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本條件。實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，還是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)力度，既有利于增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)，也有利于提高企業(yè)財(cái)政積累速度，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模奠定良好的基礎(chǔ)。除此之外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)力度還能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)具有整體性，以此提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)力度有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

2.是企業(yè)管理的必要措施。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利有弊。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效益和生產(chǎn)效率，但是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)具有盲目性、自發(fā)性等弱點(diǎn)，使得企業(yè)很難高效地控制其生產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的腐敗問(wèn)題。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)力度，不僅可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，還可以幫助企業(yè)有效規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的消極影響，將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶給企業(yè)的消極作用控制在一定的范圍內(nèi)，有效避免違規(guī)生產(chǎn)操作，減少企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)頻率。

3.符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和盈虧情況，合理配置企業(yè)資源。在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)效益和生產(chǎn)效率決定了企業(yè)發(fā)展前景，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的新問(wèn)題。當(dāng)前，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)既有利于企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，還有利于企業(yè)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，都是由企業(yè)高級(jí)管理者控制的，并不具備獨(dú)立性，因此并不能有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。所以，為順利實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就必須使財(cái)務(wù)審計(jì)工作保持獨(dú)立性。如果不具備獨(dú)立性，財(cái)務(wù)審計(jì)工作將會(huì)受到限制，從而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生敬畏之心，不能發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本職能，更有可能在企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部管理策略的實(shí)施。

2.審計(jì)內(nèi)容不全面。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作。這種審計(jì)方式并不全面。欠缺財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)內(nèi)容。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)同歸于財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作相互重合，知識(shí)社會(huì)和企業(yè)所有人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生質(zhì)疑。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，很少觸及財(cái)務(wù)管理工作，這使得我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率并不高。

3.缺乏執(zhí)行力。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在缺少獨(dú)立性的前提下，將會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力。結(jié)合現(xiàn)有調(diào)查數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作都是在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，以至于沒(méi)辦法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮有效的示警作用，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)雖然制定了與財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)條例，但因管理層不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度小。

四、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的處理對(duì)策

1.設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)。當(dāng)前，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，就需要保證財(cái)務(wù)審計(jì)具有獨(dú)立性。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的情況，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本職能就必須建立既科學(xué)又合理的產(chǎn)權(quán)制度，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接向企業(yè)總經(jīng)理或董事會(huì)負(fù)責(zé)，與財(cái)務(wù)管理部門(mén)相分離，以此保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，改善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，提升企業(yè)的生產(chǎn)效益。

2.擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)范圍。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，并不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的發(fā)展要求。因此，需要不斷根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要不斷擴(kuò)展審計(jì)范圍，完善財(cái)務(wù)手段，并強(qiáng)化審計(jì)管理。一是擴(kuò)展設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，并對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)和單位進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是完善企業(yè)財(cái)務(wù)手段，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作轉(zhuǎn)為現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)管理，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化審計(jì)人員管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.在財(cái)務(wù)審計(jì)中引入新技術(shù)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技水平不斷發(fā)展進(jìn)步。在技術(shù)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域中，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力。一是搭建企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的信息平臺(tái)，結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，搜集整理企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息和會(huì)計(jì)悉尼型，簡(jiǎn)化審計(jì)部門(mén)的工作程序，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)有利于規(guī)避腐敗現(xiàn)象。二是一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的保護(hù)，以防止審計(jì)數(shù)據(jù)丟失。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)管理中重要的內(nèi)容，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度日益完善，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性不斷增強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題直接影響企業(yè)的收益，所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，一定要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]呂艷霞.提升企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)能力控制企業(yè)潛虧現(xiàn)象[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016，15:210-211.

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[5]丁海青.論企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的關(guān)系[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2016，14:115-116.

作者:劉悅 單位:大連邁迪卡進(jìn)口有限公司

第二篇：集中核算制度中財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題及改善

摘要：

會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)施有利于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作中財(cái)政資金的合理調(diào)整，部隊(duì)中采用會(huì)計(jì)集中核算制度還能夠保障對(duì)財(cái)務(wù)的工作質(zhì)量，提升會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性。對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)集中核算制度的運(yùn)用增加了工作難度，提高了工作要求。部隊(duì)審計(jì)必須進(jìn)一步清晰審計(jì)對(duì)象、完善審計(jì)內(nèi)容、提高審計(jì)效能、明確審計(jì)責(zé)任等幾個(gè)方面確保部隊(duì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。文章就部隊(duì)審計(jì)工作中面向集中核算制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行樹(shù)立，提出改善建議

關(guān)鍵詞：

審計(jì)；集中核算制度；會(huì)計(jì)制度

一、會(huì)計(jì)集中核算制度

在部隊(duì)?wèi)?yīng)用過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響任何事物都具有兩面性，會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用也是如此。這一制度的應(yīng)用對(duì)部隊(duì)審計(jì)工作同樣會(huì)產(chǎn)生積極和消極的影響。

（一）積極影響

會(huì)計(jì)集中核算制度的應(yīng)用能夠有效提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，控制財(cái)務(wù)違規(guī)收支現(xiàn)象，在根源上杜絕腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。會(huì)計(jì)集中核算制度要求部隊(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)收支由報(bào)賬中心統(tǒng)一核算，集中管理，本著主動(dòng)呈報(bào)、全面審核備案的原則統(tǒng)一管理，使財(cái)務(wù)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程更加透明，各級(jí)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)工作者法律意識(shí)增強(qiáng)，審核中心更加細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)管理有效性得到顯著提升。會(huì)計(jì)集中核算制度精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)流程，提升工作效率，明晰崗位職責(zé)，有利于責(zé)權(quán)利的劃分和問(wèn)題的解決。會(huì)計(jì)集中核算制度要求將新技術(shù)、新科技引入部隊(duì)，間接促進(jìn)了部隊(duì)信息化建設(shè)，使財(cái)務(wù)管理的約束力得到增強(qiáng)。

（二）消極作用

由于部隊(duì)審核單位和預(yù)算單位相互獨(dú)立，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的工作人員無(wú)法全面了解一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的背景和過(guò)程，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息在傳遞的過(guò)程中出現(xiàn)偏差，審計(jì)人員在審核、監(jiān)督預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)行為時(shí)就要受此影響，無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。在部隊(duì)中，一些臺(tái)帳與核算中心無(wú)關(guān)，由會(huì)計(jì)中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，這使收支材料和票據(jù)不能一一對(duì)應(yīng)，與會(huì)計(jì)集中核算制度采取的是票款分離的分賬管理模式產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料不全，審計(jì)工作難以進(jìn)行。例如在某邊防部隊(duì)中，采取會(huì)計(jì)集中核算制度后，核算中心獨(dú)立于預(yù)算單位，因此核算中心的會(huì)計(jì)人員對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)狀況了解并不清晰。在進(jìn)行審查和監(jiān)督過(guò)程中，往往受到較多約束，核算中心的會(huì)計(jì)人員在對(duì)呈報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核時(shí)拿不到相關(guān)資料，只能憑個(gè)人記憶進(jìn)行判斷和審核，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題也就無(wú)從發(fā)現(xiàn)和解決了。會(huì)計(jì)集中核算制度雖然能夠有效監(jiān)督預(yù)算單位的財(cái)務(wù)狀況，但由于各級(jí)單位常常忽略核算中心的作用，一旦沒(méi)有有效措施進(jìn)行控制，腐敗問(wèn)題依然無(wú)法得到遏止。

二、會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員減少，會(huì)計(jì)管理工作薄弱

部隊(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)集中核算制度能夠有效減少各單位財(cái)務(wù)工作量，因此降低了對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能要求，使一些單位有機(jī)會(huì)精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)人員，由會(huì)計(jì)或出納甚至非財(cái)務(wù)人員兼任報(bào)賬員。同時(shí)，部分單位僅重視資金管理，導(dǎo)致財(cái)政財(cái)務(wù)管理、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作都被削弱。更嚴(yán)重的是在一些單位中還會(huì)存在暫存款、暫付款核算不準(zhǔn)確、往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬等現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)核算與資金使用脫節(jié)

實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，有些單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與資金使用脫節(jié)現(xiàn)象。核算會(huì)計(jì)不了解資金使用單位的具體情況，報(bào)賬員不負(fù)責(zé)處理具體賬務(wù)只看金額是產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因。在一些專(zhuān)項(xiàng)資金的核算過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題是資金使用不合規(guī)，未按規(guī)定科目核算，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人員也因此無(wú)法了解資金使用的真實(shí)情況。例如在某部的一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資金由上級(jí)補(bǔ)助資金和本級(jí)配套資金構(gòu)成，使用過(guò)程中要求管理費(fèi)用只能在本級(jí)資金中解決，而不能使用上級(jí)補(bǔ)助資金，這導(dǎo)致核算中心在本級(jí)資金仍有結(jié)余的情況下在上級(jí)補(bǔ)助資金中進(jìn)行了管理費(fèi)用的列支，違規(guī)擠占了專(zhuān)項(xiàng)資金。

（三）報(bào)賬手續(xù)繁瑣，效率低下

會(huì)計(jì)集中核算制度的執(zhí)行要求執(zhí)行報(bào)賬制，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程需經(jīng)過(guò)報(bào)賬人、單位報(bào)賬員、委派會(huì)計(jì)、銀行、核算辦公室負(fù)責(zé)人等多個(gè)環(huán)節(jié)，一旦銜接不好，就會(huì)導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。一些單位出于盡快獲取項(xiàng)目資金的目的，項(xiàng)目尚未完成就編造虛假的項(xiàng)目結(jié)算書(shū)，需開(kāi)發(fā)票以套取項(xiàng)目資金。而有些報(bào)賬員為了減輕工作負(fù)擔(dān)，累積多筆業(yè)務(wù)集中到核算中心報(bào)賬，導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生而不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，單位賬務(wù)也無(wú)法準(zhǔn)確反映預(yù)算的執(zhí)行情況。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能形式化

核算中心往往只關(guān)注票據(jù)的合規(guī)性和審批手續(xù)的完整性，往往不關(guān)注真實(shí)性和合法性。這導(dǎo)致一些單位設(shè)立“小金庫(kù)”，將專(zhuān)項(xiàng)資金納入其中，還有些單位巧立名目、弄虛作假，將不合規(guī)的支出合法化。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能被弱化，甚至形式化，無(wú)法起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，在一些部隊(duì)管轄范圍內(nèi)還會(huì)出現(xiàn)存在多級(jí)預(yù)算單位的情況，對(duì)多級(jí)預(yù)算的較低級(jí)別如何進(jìn)行核算也是影響會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)施的難題。要想全面解決，只能建立更加龐大的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，違背了采用會(huì)計(jì)集中核算制度的初衷，而如果不建立足夠龐大、全面的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，就只能使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能流于形式。

三、改善部隊(duì)審計(jì)工作采用會(huì)計(jì)集中核算制度的建議

（一）清晰審計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算工作涉及多個(gè)單位，因此在工作中要對(duì)各個(gè)單位的會(huì)計(jì)資料和信息及時(shí)收集，因此要將會(huì)計(jì)核算中心作為審核工作的主要對(duì)象，對(duì)會(huì)計(jì)核算、資料完整和資金代管等各項(xiàng)工作進(jìn)行審查。我國(guó)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)部門(mén)有權(quán)審計(jì)各級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，各級(jí)單位會(huì)計(jì)部門(mén)的法律主體地位沒(méi)有改變，依然要對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支情況負(fù)責(zé)，并接受審計(jì)部門(mén)的審計(jì)。

（二）提升審計(jì)效率

會(huì)計(jì)集中核算制度借助會(huì)計(jì)電算化手段，使審計(jì)工作更加科學(xué)，效率得到了提升。為了確保會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)集中核算和審計(jì)工作中的有效運(yùn)用，在初始數(shù)據(jù)輸入階段要特別注意各單位數(shù)據(jù)的嚴(yán)格核對(duì)，確保錄入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，否則可能導(dǎo)致審計(jì)工作從頭再來(lái)，工作效率嚴(yán)重下降。為確保審計(jì)工作的效率，應(yīng)在核算中心和被核算單位之間架設(shè)局域網(wǎng)，核算中心負(fù)責(zé)分配各級(jí)單位的使用權(quán)限，使審計(jì)工作能夠在局域網(wǎng)內(nèi)快速、準(zhǔn)確地進(jìn)行。局域網(wǎng)的建立還能夠保障核算中心和被核算單位之間日常數(shù)據(jù)的傳輸。為了保證審計(jì)中心計(jì)算機(jī)的運(yùn)算速度能夠滿(mǎn)足審計(jì)需求，應(yīng)進(jìn)行必要的經(jīng)費(fèi)投入確保計(jì)算機(jī)的配置具有先進(jìn)性，及時(shí)收集相關(guān)信息，便于在審計(jì)過(guò)程中降低成本，提升效率。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)影響著審計(jì)工作的進(jìn)行，因此要特別注意審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)和提高。會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)施要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的觀察能力、創(chuàng)新能力，只有那些具有良好綜合素養(yǎng)并能夠創(chuàng)新的審計(jì)人員才能真正推動(dòng)審計(jì)工作模式和方法的創(chuàng)新與優(yōu)化。因此，在日常工作中和一項(xiàng)審計(jì)工作完成后，要及時(shí)培訓(xùn)審計(jì)工作人員，使其對(duì)政策法規(guī)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)更加熟練，分析和解決問(wèn)題的能力得到提升。同時(shí)，要強(qiáng)調(diào)對(duì)新科技、新技術(shù)的應(yīng)用，從而保證在審計(jì)工作中能夠快速掌握使用方法，提高審計(jì)工作效率。

（四）建立健全法治法規(guī)

《審計(jì)法》要求審計(jì)程序應(yīng)明確，有法可依，有據(jù)可循。因此，對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)法能力要有效培養(yǎng)，及時(shí)加強(qiáng)，從而確保他們?cè)谟龅綄徲?jì)工作中的人為障礙時(shí)快速清除，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，取得應(yīng)有的成果。這要求審計(jì)人員要在專(zhuān)業(yè)能力方面不斷提升，甚至將一些優(yōu)秀的審計(jì)人員納入會(huì)計(jì)審計(jì)核算隊(duì)伍中更高的層級(jí)，完善現(xiàn)行法律法規(guī)中沒(méi)有明確指出的細(xì)節(jié)或模棱兩可的范圍。

（五）強(qiáng)化核算中心和預(yù)算單位之間的溝通

新時(shí)代背景下，部隊(duì)采用會(huì)計(jì)集中核算制度是部隊(duì)改革的重要步驟。會(huì)計(jì)集中核算制度要求會(huì)計(jì)核算中心和基層單位共同協(xié)作完善財(cái)務(wù)管理工作，這并沒(méi)有像一些人誤解的那樣影響甚至削弱了基層單位對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的權(quán)利。為了確保實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后的部隊(duì)審計(jì)工作能夠順利實(shí)施，要鼓勵(lì)會(huì)計(jì)核算中心主動(dòng)了解預(yù)算單位的實(shí)際工作場(chǎng)景和條件；同時(shí)，也要鼓勵(lì)基層預(yù)算單位積極配合會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理和核算工作。為了保障雙方溝通的順利進(jìn)行，部隊(duì)可以定期舉行會(huì)計(jì)核算中心與基層干部和財(cái)務(wù)人員的工作交流會(huì)，加強(qiáng)雙方交流，及時(shí)交換財(cái)務(wù)信息并進(jìn)行反饋，對(duì)于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，遇到的困難，要積極探討，公開(kāi)透明的找出解決的辦法，雙方共同尋求最優(yōu)解決方案，促使財(cái)務(wù)審核工作能夠順利進(jìn)行。

四、結(jié)論

部隊(duì)審計(jì)工作中運(yùn)用會(huì)計(jì)集中核算制度有利于審計(jì)工作的快速有序進(jìn)行，有利于及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，有利于從根源上遏止腐敗現(xiàn)象，因此值得進(jìn)行更加深入的研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏吉輝.淺議邊防部隊(duì)會(huì)計(jì)集中核算制下的審計(jì)監(jiān)督[J].會(huì)計(jì)師,2014(14).

[2]董大成.會(huì)計(jì)集中核算制度對(duì)審計(jì)工作的影響及對(duì)策探索———以邊防部隊(duì)為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2014(30).

[3]宋娜娜.部隊(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度對(duì)審計(jì)工作的影響及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)生活文摘(上半月),2013(01).

作者:王賓 單位:昆明邊防檢查站

第三篇：科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：

文章從科技專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的角度出發(fā)，指出了當(dāng)前科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，包括項(xiàng)目預(yù)算不合理、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管不到位、外撥經(jīng)費(fèi)使用效率不高、配套資金不到位、項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等問(wèn)題。并從內(nèi)部制度建設(shè)、預(yù)算編制、支出控制等方面提出了六條建議。

關(guān)鍵詞：

科技專(zhuān)項(xiàng)；財(cái)務(wù)審計(jì)；經(jīng)費(fèi)管理

加強(qiáng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，利于科學(xué)統(tǒng)籌安排科技計(jì)劃指標(biāo)，優(yōu)化科技資源配置，提升財(cái)政資金使用效益，增強(qiáng)科技創(chuàng)新可持續(xù)發(fā)展能力，使科技項(xiàng)目和資金配置更加聚焦國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重大需求，為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略提供有力保障。為此，各級(jí)科技計(jì)劃管理部門(mén)繼制定了經(jīng)費(fèi)管理制度，但在科技項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中如沒(méi)有完全落實(shí)管理規(guī)定，財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)就較難通過(guò)，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法順利結(jié)題。因此，加強(qiáng)科技專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理力度，既是當(dāng)務(wù)之急，也是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，有必要對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，并提出相應(yīng)的對(duì)策和完善意見(jiàn)。

一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容

科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)包括中期財(cái)務(wù)審計(jì)和結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容涵蓋了從立項(xiàng)預(yù)算批復(fù)到項(xiàng)目執(zhí)行中發(fā)生的各項(xiàng)支出，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合理合規(guī)性及相關(guān)性進(jìn)行檢查，以及承擔(dān)單位的會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制制度建設(shè)等。中期檢查一般委派科技項(xiàng)目監(jiān)管部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中檢查，并給予一定的監(jiān)督指導(dǎo)；結(jié)題審計(jì)則是委托有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在項(xiàng)目完成后實(shí)施，對(duì)各項(xiàng)支出予以審計(jì)認(rèn)定[1]。

二、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題

（一）未能科學(xué)合理地編制項(xiàng)目預(yù)算

科技專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)在預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)關(guān)注的重點(diǎn)：一是科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度的建立及實(shí)際質(zhì)量；二是經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算與預(yù)算實(shí)施的差異及支出是否合規(guī)；三是預(yù)算調(diào)整程序的合規(guī)性及調(diào)整的合理性?？萍冀?jīng)費(fèi)預(yù)算編制是經(jīng)費(fèi)使用的基礎(chǔ)，預(yù)算應(yīng)遵循與課題任務(wù)目標(biāo)相關(guān)，應(yīng)經(jīng)濟(jì)合理，符合有關(guān)的政策法規(guī)[2]。目前，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算偏差較大的問(wèn)題普遍存在，其中最為典型的是自行違規(guī)調(diào)整預(yù)算，隨意在不同項(xiàng)目之間調(diào)整項(xiàng)目?jī)?nèi)容和資金用途。編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目前期未經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)研和詳細(xì)的規(guī)劃，按照以往項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)粗略編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。部分人員對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定缺乏了解，對(duì)科目支出預(yù)算與課題的相關(guān)性說(shuō)明不夠清晰，項(xiàng)目實(shí)施中按照需求使用經(jīng)費(fèi)，至項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)才辦理預(yù)算調(diào)整的報(bào)批。財(cái)務(wù)部門(mén)由于缺乏對(duì)項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)的掌握和理解，很難對(duì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性做出準(zhǔn)確判斷，無(wú)法對(duì)年度項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行綜合管理和監(jiān)督。項(xiàng)目組與財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺少必要的溝通和協(xié)作，導(dǎo)致項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，嚴(yán)重影響項(xiàng)目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)的使用效率[2]。

（二）經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)管不到位

大多數(shù)項(xiàng)目在申報(bào)預(yù)算時(shí)都存在“設(shè)備購(gòu)置”費(fèi)用，各項(xiàng)目組購(gòu)置設(shè)備都是從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。由于財(cái)務(wù)人員受專(zhuān)業(yè)知識(shí)所限，項(xiàng)目組購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)業(yè)設(shè)備是否存在重復(fù)采購(gòu)現(xiàn)象，能否真正服務(wù)于該課題，對(duì)預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性、相關(guān)性無(wú)法做出職業(yè)判斷。固定資產(chǎn)購(gòu)置未遵循合理配置與資源共享的原則，重復(fù)購(gòu)買(mǎi)造成資源浪費(fèi)，限制了科研工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于支出的范圍界定不清，如：將燃料動(dòng)力費(fèi)誤解為辦公場(chǎng)所的水電暖及車(chē)輛汽油費(fèi)，把應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)的公共燃料動(dòng)力費(fèi)分?jǐn)偟饺剂蟿?dòng)力費(fèi)中，導(dǎo)致不合理支出；在國(guó)際合作交流中的外方投入經(jīng)費(fèi)是指外方投入的由中方使用的資金，如中方單位無(wú)法支配外方投入經(jīng)費(fèi)，審計(jì)則無(wú)法認(rèn)可這部分外方投入經(jīng)費(fèi)；由項(xiàng)目組承擔(dān)或組織的與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)的會(huì)議支出在會(huì)議費(fèi)中列支，有些項(xiàng)目將參加國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議的差旅支出在會(huì)議費(fèi)中列支，應(yīng)在差旅費(fèi)內(nèi)列支。此外，項(xiàng)目間接費(fèi)用未能據(jù)實(shí)分?jǐn)?，全部或部分列入單位的事業(yè)支出，導(dǎo)致科研項(xiàng)目成本不能準(zhǔn)確計(jì)量和真實(shí)反映[2]。

（三）外撥經(jīng)費(fèi)難以保證資金的有效使用

科技項(xiàng)目審計(jì)時(shí)外撥經(jīng)費(fèi)常見(jiàn)問(wèn)題：一是違規(guī)撥付預(yù)算中未列明的外撥經(jīng)費(fèi)；二是項(xiàng)目合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費(fèi)，實(shí)際未外撥或與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；三是經(jīng)費(fèi)外撥時(shí)，外撥單位無(wú)法提供有效、合規(guī)的收款單據(jù)；四是項(xiàng)目合同書(shū)中未列明合作單位及外撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致外撥經(jīng)費(fèi)開(kāi)支缺少監(jiān)督；五是外撥單位經(jīng)費(fèi)沒(méi)有單獨(dú)核算，甚至挪用和改變資金用途。

（四）自籌資金未落實(shí)到位

未按規(guī)定單獨(dú)核算自籌經(jīng)費(fèi)是審計(jì)中比較突出的問(wèn)題。項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，需要項(xiàng)目承擔(dān)單位拿出部分自有資金作為配套，項(xiàng)目單位為了爭(zhēng)取到財(cái)政資金，在單位自有資金有限的狀況下，積極承諾相應(yīng)的配套資金。但實(shí)際執(zhí)行中由于單位自有資金不足，預(yù)算的自籌資金到位不及時(shí)、未足額到位或無(wú)法落實(shí)。為了通過(guò)審計(jì)，項(xiàng)目單位列出與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來(lái)充抵自籌經(jīng)費(fèi)，還有些項(xiàng)目實(shí)際自籌經(jīng)費(fèi)與批準(zhǔn)預(yù)算中的自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源不一致，此類(lèi)不實(shí)自籌經(jīng)費(fèi)自然無(wú)法得到審計(jì)認(rèn)可[3]。科研院所和事業(yè)單位自籌經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)問(wèn)題較多，有些科研院所除了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒(méi)有自有資金來(lái)源，所謂的自籌資金是將其他非本級(jí)或同類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為匹配資金。由于不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)管理方式不同，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都需要單獨(dú)核算。審計(jì)時(shí)，單位對(duì)此類(lèi)自籌資金無(wú)法提供有力的證明。

（五）項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范

科技項(xiàng)目在完成結(jié)題驗(yàn)收后，在一定程度上存在著結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題。除了要求原渠道返還的結(jié)余資金，多數(shù)項(xiàng)目結(jié)余的經(jīng)費(fèi)仍保留在原項(xiàng)目中或轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬，部分資金仍由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在支配。這種做法增加了項(xiàng)目管理成本，甚至影響研究人員對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的意識(shí)[1]。

三、探析全過(guò)程管理對(duì)策

基于對(duì)上述問(wèn)題及原因的分析，在可操作的前提下，能通過(guò)多種措施的系統(tǒng)組合應(yīng)用，有效避免經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行實(shí)踐中取得顯著成效。

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性

在立項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要切實(shí)做好項(xiàng)目規(guī)劃、評(píng)估評(píng)審和可行性論證等管理工作，從設(shè)立項(xiàng)目任務(wù)及目標(biāo)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)角度，安排專(zhuān)門(mén)人員協(xié)助課題，經(jīng)過(guò)和財(cái)務(wù)部門(mén)的有效溝通后，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算。立項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要與項(xiàng)目管理部門(mén)簽定協(xié)議書(shū)，嚴(yán)格按預(yù)算支出經(jīng)費(fèi)，從源頭和過(guò)程兩個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)，確保有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建章立制

嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)審批流程，針對(duì)審計(jì)中科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的問(wèn)題，結(jié)合單位實(shí)際情況建立和完善科技經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行分項(xiàng)目單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用的資金使用原則。為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類(lèi)支出，必須加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批管理流程?？梢詮囊韵聨追矫婕右愿倪M(jìn)：一是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核工作。從知識(shí)背景的角度來(lái)判斷預(yù)算支出是否符合項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際需要，大額采購(gòu)由單位項(xiàng)目管理部門(mén)認(rèn)可后支出。健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算偏差大的現(xiàn)象。二是規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更審批程序。重大科技項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間較長(zhǎng)，期間出現(xiàn)變化，確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格按照科技項(xiàng)目管理要求程序進(jìn)行變更。三是規(guī)范設(shè)備費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各類(lèi)支出的審批流程，比如購(gòu)置設(shè)備是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入單位統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)嚴(yán)把最后支出關(guān)口等[3]。

（三）對(duì)項(xiàng)目合作單位加強(qiáng)前期調(diào)研

項(xiàng)目申報(bào)前期應(yīng)審慎地選擇重視研究、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全的單位為合作單位。項(xiàng)目合同中有外撥的合作經(jīng)費(fèi)，雙方可在項(xiàng)目申報(bào)前分別簽訂承諾書(shū)，并對(duì)合作單位資質(zhì)及擬外撥資金進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。項(xiàng)目承擔(dān)單位加強(qiáng)對(duì)合作單位經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管和指導(dǎo)，合作單位每半年以自查的形式報(bào)告支出，從根本上治理和扭轉(zhuǎn)外撥經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出的現(xiàn)象[4]。

（四）加強(qiáng)自籌經(jīng)費(fèi)的管理

審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)之一是自籌經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目單位必須依照項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的承諾予以仔細(xì)落實(shí)，單位管理層面對(duì)自有資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項(xiàng)目有自籌可配，資金能夠足額到位。

（五）完善科技項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理

規(guī)定關(guān)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)）文件中第十八條規(guī)定：“項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過(guò)驗(yàn)收，且承擔(dān)單位信用評(píng)價(jià)好的，項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，并將使用情況報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)；未通過(guò)驗(yàn)收和整改后通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目，或承擔(dān)單位信用評(píng)價(jià)差的，結(jié)余資金按原渠道收回”[5]。項(xiàng)目單位在認(rèn)真分析本單位科技項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地制訂本單位結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途和開(kāi)支范圍。同時(shí)對(duì)科技項(xiàng)目進(jìn)行必要的中期檢查，通過(guò)科學(xué)合理的項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)督體系，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)合起來(lái)，及時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)展情況和預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。科技項(xiàng)目結(jié)題后，應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行決算，清理項(xiàng)目賬戶(hù)，避免長(zhǎng)期掛賬情況的出現(xiàn)[6]。

（六）強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)管理

落實(shí)責(zé)任問(wèn)責(zé)制度，項(xiàng)目核算既要符合國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，又不能束縛科技人員的積極性，只有做好科技經(jīng)費(fèi)的日常監(jiān)督，杜絕審計(jì)中相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生，才能使科技項(xiàng)目順利完成并結(jié)題驗(yàn)收。因此，科技項(xiàng)目管理部門(mén)和項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的財(cái)務(wù)審核和會(huì)計(jì)核算。在這方面，可以借鑒澳大利亞和美國(guó)對(duì)公共支出績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的管理模式，對(duì)綜合信用評(píng)價(jià)好的項(xiàng)目應(yīng)予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)于項(xiàng)目工作開(kāi)展不力、造成大量資金結(jié)余的項(xiàng)目，追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，做出相應(yīng)的處罰。

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作者:李婷 單位:新疆維吾爾自治區(qū)科技發(fā)展戰(zhàn)略研究院

第四篇：涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策

摘要:

為了對(duì)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行大力推動(dòng)，我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)的資金政策，設(shè)置農(nóng)業(yè)方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，本文對(duì)其審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞:

涉農(nóng)；專(zhuān)項(xiàng)資金；審計(jì)問(wèn)題

隨著涉農(nóng)資金日益增多，在專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中也逐漸發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要是在管理資金、分配資金和使用資金的方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，有待進(jìn)一步的整改。

一、審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題

目標(biāo)較難實(shí)現(xiàn)。農(nóng)業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目形式種類(lèi)多樣，并且在落實(shí)的過(guò)程中需要深入到農(nóng)民群眾當(dāng)中，其任務(wù)較為繁雜，涉及到較大的范圍，如果在審計(jì)工作中只依靠政府的審計(jì)人員進(jìn)行，基本無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)完成，無(wú)法逐一審計(jì)項(xiàng)目中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，退其次的采取抽檢的方式進(jìn)行工作。在抽樣時(shí)通常是根據(jù)投入資金的比例進(jìn)行抽樣數(shù)量的分配，但是僅以抽取的樣品為準(zhǔn)，并不能代表項(xiàng)目的總體情況，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的真實(shí)情況進(jìn)行反映。除此之外，一部分的涉農(nóng)項(xiàng)目在完成的過(guò)程中是由個(gè)體進(jìn)行的，其不系統(tǒng)和不全面的經(jīng)濟(jì)核算無(wú)法對(duì)資金的實(shí)際使用情況進(jìn)行保證，導(dǎo)致難以開(kāi)展監(jiān)督和管理的工作，審計(jì)目標(biāo)也因此難以實(shí)現(xiàn)。管理資金的方法不規(guī)范。涉農(nóng)資金的涉及范圍較為廣泛，也與多個(gè)方面息息相關(guān)，涉農(nóng)資金也因此分散性較為嚴(yán)重。在對(duì)涉農(nóng)資金進(jìn)行分割和專(zhuān)項(xiàng)管理時(shí)，難以對(duì)全部的農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行高效整合，其資金的使用效率也因此受到了一定程度的影響。農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金是無(wú)償?shù)模嚓P(guān)的政府主管部門(mén)和個(gè)體商戶(hù)間并不關(guān)注其受到法律保護(hù)的方面，只是一味注重個(gè)人的利益，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金隨意地進(jìn)行分配和管理，但實(shí)際上其資金的分配并不合理，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。此外，在資金的日常管理工作中，并沒(méi)有按照預(yù)定的管理計(jì)劃進(jìn)行，資金的調(diào)配與項(xiàng)目的進(jìn)度并不匹配。缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施。各級(jí)的財(cái)政部門(mén)對(duì)農(nóng)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行劃撥的同時(shí)，也要對(duì)資金的使用情況和相關(guān)的管理工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)于其中存在的違反規(guī)章制度的行為和現(xiàn)象，也要進(jìn)行相應(yīng)的處理。目前，針對(duì)違紀(jì)的行為，審計(jì)部門(mén)多是將建議和整改意見(jiàn)提送給管理層，并沒(méi)有將責(zé)任具體地進(jìn)行落實(shí)，這也導(dǎo)致資金使用過(guò)程中頻發(fā)違紀(jì)行為，屢禁不止。

二、審計(jì)改進(jìn)措施

(一)整改審計(jì)方法

現(xiàn)階段，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前的審計(jì)方法進(jìn)行整改，針對(duì)資金的管理和使用情況進(jìn)行交叉審計(jì)，及時(shí)與各級(jí)的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，將相關(guān)的資料和信息進(jìn)行共享，共同實(shí)行統(tǒng)一的政策制度，做到審計(jì)工作的公開(kāi)透明，統(tǒng)一進(jìn)行組織和計(jì)劃，對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)處理。上級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的工作加大監(jiān)控力度，隨時(shí)、隨機(jī)地進(jìn)行檢查，對(duì)其中存在問(wèn)題及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正和處理。另外，傳統(tǒng)的審計(jì)工作會(huì)在最后進(jìn)行一次最終審計(jì)，而應(yīng)當(dāng)改變這種審計(jì)方法，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施階段對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)資金的使用情況都進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，形成全過(guò)程的審計(jì)，無(wú)論是事前還是事中，都要進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，對(duì)資金的使用情況和管理情況進(jìn)行規(guī)范，將出現(xiàn)的問(wèn)題的可能性最大程度地降低。

(二)實(shí)行責(zé)任委派

審計(jì)農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金需要涉及到多個(gè)方面，相關(guān)的審計(jì)人員也要擁有較高的專(zhuān)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，但是在實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全員化的專(zhuān)業(yè)高素養(yǎng)。所以，上級(jí)審計(jì)部門(mén)可以進(jìn)行人員委派，將專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員委派到農(nóng)資項(xiàng)目中，對(duì)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行統(tǒng)領(lǐng)，保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量。在實(shí)際的工作中，委派的專(zhuān)業(yè)人員要對(duì)相關(guān)的命令及時(shí)下達(dá)，做好上級(jí)部門(mén)和下屬審計(jì)部門(mén)的溝通紐帶，對(duì)審計(jì)的策略及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在掌握相關(guān)的制度規(guī)范和管理情況的基礎(chǔ)上，對(duì)其中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論和研究，對(duì)審計(jì)制度和方法進(jìn)行創(chuàng)新，提高審計(jì)工作的審計(jì)效率。

(三)完善監(jiān)理制度

對(duì)農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理工作不能僅依靠一個(gè)部門(mén)來(lái)進(jìn)行，這樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理，所以要對(duì)相關(guān)的監(jiān)理制度進(jìn)行健全，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，進(jìn)行監(jiān)理機(jī)制的創(chuàng)建和完善。在對(duì)涉農(nóng)資金管理的過(guò)程中，可以使預(yù)算和審查機(jī)制形成多渠道化的趨勢(shì)，使管理框架能夠具有多個(gè)層次，對(duì)主體的整體情況和實(shí)際的操作都進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，使監(jiān)控體系能夠趨于科學(xué)化和合理化，不僅能夠規(guī)范資金管理工作，還能夠充分發(fā)揮涉農(nóng)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。(四)建立專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍能夠保證審計(jì)工作的順利與高效開(kāi)展，當(dāng)前的審計(jì)模式就是政府的審計(jì)部門(mén)下基層進(jìn)行審計(jì)，雖然能夠保證審計(jì)工作的積極開(kāi)展，但是有由于編制等問(wèn)題的約束，一部分審計(jì)人員無(wú)法在審計(jì)工作中進(jìn)行參與。所以，政府部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可以對(duì)農(nóng)村的審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行整合，在資金審計(jì)的工作中協(xié)助政府下派的審計(jì)人員，共同完成農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在具體的審計(jì)過(guò)程中，要在審計(jì)前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，在審計(jì)結(jié)束后要進(jìn)行階段性的評(píng)價(jià)和總結(jié)。對(duì)農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍的工作成果加以利用，能夠有效改善審計(jì)工作過(guò)于片面的現(xiàn)象，與此同時(shí)，也能夠幫助農(nóng)村的審計(jì)隊(duì)伍對(duì)其審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平進(jìn)行提升，為全面開(kāi)展審計(jì)工作和奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在進(jìn)行農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)時(shí)，要遵循相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和體系機(jī)制，保證資金的活動(dòng)和使用都具有真實(shí)性和準(zhǔn)確性，只有保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度，才能夠?qū)τ行Ю脤?zhuān)項(xiàng)資金的情況進(jìn)行判斷，繼而進(jìn)行進(jìn)一步地審計(jì)工作，建立和整合審計(jì)隊(duì)伍，進(jìn)行項(xiàng)目的綜合評(píng)價(jià)，對(duì)其處理方法進(jìn)行完善，全面提高審計(jì)工作的效率。

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作者:徐凌 單位:河南省商丘市睢陽(yáng)區(qū)審計(jì)局