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摘要：民營企業(yè)要實現(xiàn)更高的目標，必須完善公司治理結構、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。完善公司治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須優(yōu)化內(nèi)部審計。

關鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部審計；審計框架

內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標，是有效公司治理不可或缺的重要組成部分，對公司治理有促進作用。

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）對建立內(nèi)部審計機構的必要性認識不清

有些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)、外都有一定的知名度，但管理層卻不重視內(nèi)部審計的作用，有些雖然設立了審計機構，但在實際工作中，審計機構和審計人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營企業(yè)負責人隨意撤并內(nèi)審機構、精簡內(nèi)審人員，甚至有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。

（二）對內(nèi)部審計的作用認識不足

有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，被審計者往往會產(chǎn)生抵觸情緒，使內(nèi)部審計工作難以正常開展。另外，有些企業(yè)老板則抱著“用人不疑，疑人不用”的思想，怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計。

（三）不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能

從公司治理結構看，建立、完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)的內(nèi)在需要。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)高級管理當局逐漸重視內(nèi)部審計。但是，內(nèi)部審計如何進行操作，民營企業(yè)內(nèi)部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟效益審計”、“內(nèi)部控制審計”等，但基本上都是財務審計的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯防弊、保護企業(yè)的資產(chǎn)安全完整”的階段上，而以財務審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力。

（四）脫胎于家族制的管理模式，人際關系復雜

當前許多民營企業(yè)剛剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚。集團內(nèi)部各個部門、子分公司往往都存在著千絲萬縷的親情關系，監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實施；“內(nèi)部人”與“外部人”的關系還在協(xié)調(diào)；有的民營企業(yè)由多個股東組成，而各股東都派“自己人”加入到企業(yè)管理，如果在審計過程中人際關系處理不當，可能會激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。

二、對我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的構建及展望

我國民營企業(yè)作為改革開放后的新生事物，不健全的市場經(jīng)濟壞境，使得我國民營企業(yè)的產(chǎn)權及治理結構有許多特殊性，這就要求我們要切實以我國民營企業(yè)的實情為基準，從內(nèi)部審計的目標、職能、模式、內(nèi)容范圍、技術要求、人員素質(zhì)等方面構建一個適合我國民營企業(yè)特點、能切實發(fā)揮作用的內(nèi)部審計框架。

（一）內(nèi)部審計的目標構建

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計應以增加企業(yè)價值、改善組織運營為目標。隨著現(xiàn)行民營企業(yè)的規(guī)模擴大和管理層級的增加，對具有現(xiàn)代意義的內(nèi)部審計的需求不僅在數(shù)量上，更注重其提供高質(zhì)量的咨詢及服務。故我們對民營企業(yè)的內(nèi)部審計，同樣要跟隨內(nèi)部審計理論的最新研究成果，切實將其轉(zhuǎn)化為我國民營企業(yè)切實可用的，真正發(fā)揮其作用的現(xiàn)代內(nèi)部審計，而不能再停留在查錯防弊、事后的、單純財務領域的審計。

（二）內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)化

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動的擴大，內(nèi)部審計的范圍必然會從財務收支擴展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各個方面，從查錯防弊擴展到對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制、評價，它的職能也從監(jiān)督擴展到控制、評價、管理，使內(nèi)部審計成為一種滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理領域中的經(jīng)濟監(jiān)督、控制、評價和管理活動。

（三）內(nèi)部審計的模式選擇

民營企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置是企業(yè)內(nèi)在發(fā)展的需要，是自我約束行為機制的體現(xiàn)，它的設置必須切合民營企業(yè)的特點，建立與民營企業(yè)相適應的運行模式。對于規(guī)模較小的家族制或合伙制民營企業(yè)，可以考慮內(nèi)部審計外包的形式，委托會計師事務所進行審計。在企業(yè)內(nèi)部設立一個審計經(jīng)理進行內(nèi)部審計業(yè)務的協(xié)調(diào)和溝通。對于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè)，設置何種形式的內(nèi)部審計要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、管理復雜程度以及內(nèi)審部門的獨立性要求來確定。新晨

（四）內(nèi)部審計的內(nèi)容范圍及技術要求

民營企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營的安全性，加強風險管理審計；圍繞規(guī)范化建設，加強內(nèi)控制度評審；要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計。同時，內(nèi)部審計在審計方法和手段上，由傳統(tǒng)的檢查報表、賬冊、憑證的技術，向新的分析技術評價方法發(fā)展，包括利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型、投資分析等數(shù)字加工技術，以及管理科學和數(shù)理經(jīng)濟學的最新成果。在審計處理手段上由手工操作逐漸向網(wǎng)上審計轉(zhuǎn)化。

（五）內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計部門在配備內(nèi)部審計人員時應當注意三個方面的結構：首先，是人員的業(yè)務水平結構。對于大型集團民營企業(yè)總部設置的審計總機構，應有高、中、初級審計人員的全面合理配比，而對于中、小型民營企業(yè)的審計部或集團企業(yè)的子公司所設的審計部，則只需配備中、初級審計人員即可。其次，人員的專業(yè)技術結構。對于大型集團民營企業(yè)總部設置的審計機構要盡可能做到“四師”配套，即由會計師(審計師)、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面人員組成。再次，人員的年齡結構。要有豐富經(jīng)驗的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理搭配，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展及市場競爭的日趨激烈，民營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作是必然的，而我國也有條件、有可能并有能力將民營企業(yè)內(nèi)部審計工作做好、做強，為民營企業(yè)的治理完善和不斷增值目標實現(xiàn)保駕護航。