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摘要 ：隨著我國(guó)審計(jì)制度的不斷完善和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，特別是bim技術(shù)的應(yīng)用為項(xiàng)目工程全過(guò)程審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)提供了可能，構(gòu)建工程全過(guò)程審計(jì)管理系統(tǒng)成為高校審計(jì)管理的必然趨勢(shì)。本文以高校工程審計(jì)為研究對(duì)象，論述建設(shè)高校BIM信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)的意義，并進(jìn)一步對(duì)高校BIM信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)提出了構(gòu)建思路，探索了系統(tǒng)構(gòu)建的流程。

關(guān)鍵詞 ：BIM信息化 ；工程 ；審計(jì)管理系統(tǒng)

1引言

工程全過(guò)程審計(jì)是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的一個(gè)新的研究和應(yīng)用領(lǐng)域。現(xiàn)代工程審計(jì)以目標(biāo)為導(dǎo)向，涵蓋工程建設(shè)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)。信息化技術(shù)和 BIM 技術(shù)的發(fā)展，不僅讓審計(jì)的思維方式出現(xiàn)了改變，審計(jì)方法、方式、程序和內(nèi)容的變化也推動(dòng)了傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展。本文結(jié)合時(shí)展背景，將 BIM 技術(shù)與高校工程審計(jì)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，建立以信息化為基礎(chǔ)的全過(guò)程校園工程審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)審計(jì)共享，提高高職院校工程項(xiàng)目審計(jì)效果。

2高校BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)的意義

2.1 保障工程審計(jì)流程的順暢，提高工程審計(jì)效率

高校 BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)以校園網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)、移動(dòng)辦公技術(shù)等為基礎(chǔ)，構(gòu)建全流程線上溝通系統(tǒng)，為高校內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)、準(zhǔn)確掌握工程管理信息提供途徑，提高工程項(xiàng)目審批效率。通過(guò)在各階段引入 BIM 信息模型，審計(jì)人員可加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)管，及時(shí)了解項(xiàng)目的實(shí)際開(kāi)展情況及變更情況，匯總、分析項(xiàng)目管理信息，并制定應(yīng)對(duì)措施和方案，提高項(xiàng)目審計(jì)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高項(xiàng)目處理效率。另外，BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理工作，還可以進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)過(guò)程，明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)審計(jì)的規(guī)范化與精細(xì)化發(fā)展。

2.2 拓寬審計(jì)信息來(lái)源渠道，解決審計(jì)過(guò)程信息不對(duì)稱問(wèn)題

高校 BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)，促進(jìn)了工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理信息和審計(jì)信息的交流和溝通，避免審計(jì)中信息孤島的出現(xiàn)。該系統(tǒng)拓寬了項(xiàng)目審計(jì)信息來(lái)源，參與項(xiàng)目各部門上傳的資料，其他部門均可瀏覽，確保了項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和統(tǒng)一性，為審計(jì)工作提供了豐富的數(shù)據(jù)資源，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率，促進(jìn)了審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.3 有助于開(kāi)展持續(xù)性審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理

高校 BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)突破了傳統(tǒng)審計(jì)的局限性，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目審計(jì)的全過(guò)程監(jiān)管和控制，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、專項(xiàng)分析和跟蹤等活動(dòng)的開(kāi)展，為動(dòng)態(tài)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。通過(guò) BIM 信息化全過(guò)程審計(jì)管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可以對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、成本費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)變化等相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，及時(shí)了解項(xiàng)目施工中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全面、可持續(xù)、深層次管理，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控。

3 高校 BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)功能需求

審計(jì)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)涵蓋了工程審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)流程，包括被審計(jì)單位、投入資源、最終結(jié)果等。根據(jù)前期審計(jì)調(diào)研和目前大多數(shù)高校的實(shí)際情況，全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)主要功能需求有以下三個(gè)。

3.1 審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)項(xiàng)目管理即審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作要求對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)度并形成審計(jì)報(bào)告。在設(shè)計(jì)中審計(jì)管理系統(tǒng)可開(kāi)多個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目可按年份統(tǒng)計(jì)匯總，可進(jìn)行信息檢索。

3.2 在線審計(jì)監(jiān)督

在項(xiàng)目各流程階段開(kāi)設(shè)在線審計(jì)功能，送審資料上傳后，轉(zhuǎn)到審計(jì)處，審計(jì)人員可對(duì)項(xiàng)目資料進(jìn)行線上審核，記錄審計(jì)問(wèn)題，提交審計(jì)建議，上傳審計(jì)結(jié)論。在線審計(jì)可實(shí)現(xiàn)審計(jì)的三級(jí)復(fù)核，初審人員提交審計(jì)成果，二級(jí)復(fù)核后轉(zhuǎn)到審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，形成最終審計(jì)結(jié)果。

3.3 最終成果管理

信息化審計(jì)管理信息系統(tǒng)除了能提高工作效率外，另一個(gè)重要的作用在于利用成熟的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的科學(xué)、規(guī)范化管理。審計(jì)成果管理主要包括項(xiàng)目在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的各種文檔資料。為了對(duì)這些審計(jì)成果進(jìn)行有效管理，管理系統(tǒng)可在線收集各方提交的項(xiàng)目資料，項(xiàng)目完成后整套項(xiàng)目過(guò)程資料自動(dòng)歸檔，為以后的審計(jì)提供歷史依據(jù)，審計(jì)系統(tǒng)需為各個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)成果建立電子檔案。

4高校 BIM 信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

高校工程審計(jì)工作主要包括項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、施工過(guò)程跟蹤審計(jì)、竣工審計(jì)等 6 個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)高校工程審計(jì)工作重點(diǎn)，結(jié)合建筑BIM 模型初步架構(gòu)高校信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理流程。系統(tǒng)主要采用線下與線上審核相結(jié)合的方式設(shè)計(jì)流程，對(duì)于需要黨委、行政人員進(jìn)行討論或院領(lǐng)導(dǎo)審批的過(guò)程均由負(fù)責(zé)基建后勤部門上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)線下討論審批，而后基建后勤部門上傳資料，審計(jì)處主要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核，再?gòu)木€上反饋給基建后勤部門。

4.1 立項(xiàng)審計(jì)流程設(shè)計(jì)

項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)主要涉及各學(xué)院和職能部門、基建后勤處和審計(jì)處等部門，具體審計(jì)流程如下 ：職能部門提出需求申請(qǐng) ；由基建后勤處根據(jù)申請(qǐng)制訂項(xiàng)目建議書，開(kāi)展前期可行性研究并編制項(xiàng)目概算，并上報(bào)學(xué)院討論、審批 ；之后將項(xiàng)目前期批復(fù)文件及相關(guān)資料上傳到管理系統(tǒng) ；轉(zhuǎn)到審計(jì)處，審計(jì)處審核資料的真實(shí)性，復(fù)核概算，如果審核存疑，審計(jì)處提出審計(jì)建議 ；返回基建后勤處，審核通過(guò)，審計(jì)處立項(xiàng)。根據(jù)立項(xiàng)審計(jì)階段具體工作內(nèi)容，審計(jì)流程具體如圖 1 所示。

4.2 勘察設(shè)計(jì)審計(jì)

根據(jù)工程勘察設(shè)計(jì)的工作內(nèi)容，校內(nèi)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)流程涉及審計(jì)處、基建后勤處，勘察設(shè)計(jì)審計(jì)內(nèi)容包括施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)限額審查、施工圖BIM模型審查，其具體組成如圖2所示。

4.3 招標(biāo)審計(jì)

根據(jù)招標(biāo)審計(jì)階段具體工作內(nèi)容和審計(jì)流程，高校工程審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)招標(biāo)審計(jì)流程具體如下 ：基建后勤處根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目編制招標(biāo)文件、預(yù)算清單、BIM 模型后，上傳系統(tǒng) ；轉(zhuǎn)到審計(jì)處后，由審計(jì)人員審核招標(biāo)文件條款和預(yù)算價(jià)格，如果存疑，審計(jì)處提出修改意見(jiàn)，返回總務(wù)處 ；如果通過(guò)審計(jì)人員提交資料，需開(kāi)展審計(jì)三級(jí)復(fù)核并上傳審核后的招標(biāo)控制價(jià)和招標(biāo)清單 ；接著轉(zhuǎn)到紀(jì)檢監(jiān)察處審閱，由監(jiān)察人員抽取招標(biāo)公司并將公司名稱上傳系統(tǒng) ；由總務(wù)處實(shí)施招投標(biāo)工作 ；基建后勤處接收投標(biāo)文件，召開(kāi)投標(biāo)會(huì)，發(fā)放中標(biāo)通知，舉行合同談判 ；審計(jì)員負(fù)責(zé)線下投標(biāo)單位資質(zhì)審核和后期的招標(biāo)過(guò)程審計(jì)，對(duì)招標(biāo)過(guò)程的合規(guī)性與真實(shí)性進(jìn)行審核 ；招投標(biāo)過(guò)程結(jié)束后由總務(wù)處上傳線下招投標(biāo)的全套資料，參與各處室均可查閱。根據(jù)高校工程招標(biāo)審計(jì)過(guò)程，招標(biāo)工作涉及審計(jì)處、基建后勤處和紀(jì)檢監(jiān)察處，招標(biāo)內(nèi)容包括招標(biāo)文件審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)和招標(biāo)過(guò)程審計(jì)，其具體組成如圖3所示。

4.4 合同審計(jì)

高校工程項(xiàng)目合同審計(jì)業(yè)務(wù)流程具體如下 ：基建后勤處擬定合同，并根據(jù)合同金額確定是否送審 ；如果合同金額達(dá)到送審標(biāo)準(zhǔn)，則由審計(jì)處、法律顧問(wèn)對(duì)合同中的招投標(biāo)要求、有效授權(quán)、合同內(nèi)容、合同效力、工期安排、質(zhì)量要求等方面進(jìn)行審核 ；如果需要會(huì)簽，則線下由基建后勤處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、法律顧問(wèn)、院領(lǐng)導(dǎo)共同會(huì)簽 ；最后由基建后勤處上傳修改后合同和已簽字的合同審批表。根據(jù)合同審計(jì)環(huán)節(jié)和流程，合同審計(jì)主要涉及財(cái)務(wù)處、基建后勤處、審計(jì)處，審計(jì)內(nèi)容包括合同信息和合同審計(jì)結(jié)果，本文所構(gòu)建的合同審計(jì)系統(tǒng)，如圖4 所示。

4.5 施工過(guò)程跟蹤審計(jì)

工程項(xiàng)目的施工過(guò)程跟蹤審計(jì)，具體流程如下 ：基建后勤處作為學(xué)院代表對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和成本負(fù)責(zé)，在施工過(guò)程中基建后勤處與聘請(qǐng)的監(jiān)理專業(yè)人員共同對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并收集、初核各類工程現(xiàn)場(chǎng)資料 ；在初核完成后將施工資料上傳至系統(tǒng)平臺(tái)，如開(kāi)工報(bào)告、施工過(guò)程中的 BIM 模型變化情況、索賠及變更簽證單、材料詢價(jià)單以及技術(shù)資料等 ；審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，并且對(duì)索賠變更和階段付款的金額進(jìn)行審核 ；如果審核存疑，審計(jì)處提出審計(jì)建議，上傳審核資料，返回基建后勤處 ；基建后勤處根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行修正，并產(chǎn)生施工跟蹤審計(jì)結(jié)果。施工過(guò)程跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，具體如圖5 所示。

4.6 竣工審計(jì)

在工程項(xiàng)目施工結(jié)束之后竣工審計(jì)流程具體如下 ：工程項(xiàng)目完工之后，基建后勤處組織各方對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收 ；審計(jì)員線下參與驗(yàn)收環(huán)節(jié)，并確定項(xiàng)目是否合格，形成竣工驗(yàn)收申請(qǐng)資料和竣工驗(yàn)收單 ；如果項(xiàng)目合格，施工單位對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，向基建后勤處提交送審結(jié)算書 ；基建后勤處進(jìn)行結(jié)算初審，初審合格之后由審計(jì)員進(jìn)行結(jié)算復(fù)審，開(kāi)展三級(jí)復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告 ；審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)處處長(zhǎng)審核，并生成結(jié)算審計(jì)結(jié)果。具體如圖 6 所示。

5 結(jié)語(yǔ)

本文以 BIM 技術(shù)為基礎(chǔ)，依托校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)從全過(guò)程角度出發(fā)對(duì)高職院校工程審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，將工程審計(jì)內(nèi)容拓展到項(xiàng)目的立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同管理、施工、竣工等階段，建立全過(guò)程高職院校工程審計(jì)系統(tǒng)，功能主要為資料上傳、線上審計(jì)及資料歸檔。構(gòu)建高校 BIM信息化全過(guò)程工程審計(jì)管理系統(tǒng)，將大大降低審計(jì)人員資料整理、數(shù)據(jù)整理的工作量，同時(shí)保證項(xiàng)目各階段資料的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)人員能專注于查漏補(bǔ)缺，注重流程，防范舞弊，更好地完成審計(jì)工作。但本文中的系統(tǒng)構(gòu)建以實(shí)用為前提，還有很大優(yōu)化空間。首先，系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)完全線上運(yùn)行，涉及院領(lǐng)導(dǎo)層面的審批仍在線下實(shí)現(xiàn) ；其次，系統(tǒng)的功能還不夠完善，對(duì)于審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理、合同庫(kù)管理、審計(jì)咨詢費(fèi)管理等功能還未涉及 ；最后，資料的保密性以及后續(xù)的維護(hù)工作，還需在今后建設(shè)中進(jìn)行優(yōu)化。

作者：李豐 單位：湖南國(guó)防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院