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小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。我國現有小微企業約有1023萬戶，是我國實體經濟的重要基礎，在促進經濟增長、增加就業、科技創新以及社會和諧穩定等方面發揮了重要作用。但小微型企業往往面臨出口難、融資難、市場難、用工難等壓力，有調查顯示，小微企業的平均壽命只有3年左右。近年來，國家高度重視小微企業發展，陸續出臺了一系列優惠政策，對步履艱難的小微企業帶來了極大的利好。

一、支持小微企業發展的重要性和必要性

隨著我國改革開放不斷深入和經濟持續快速發展，我國小微企業在國民經濟和社會發展中發揮著越來越重要的作用。小微企業有三個明顯的特點：一是貢獻大，有數據顯示，全國小微企業的就業人數超過2億，最終產品和服務占國內生產總值的60％，上繳稅收占全國企業的55％左右；二是影響大，80%以上的小微企業從事傳統產業和勞動密集型產業，支持小微企業的發展，事關中國經濟的持續健康發展，事關民生改善；三是潛力大，我國小型微型企業數超過企業總量的95%，支持小微企業發展壯大，就是抓住了支持實體經濟的根本。以上特點充分說明了支持小微企業發展的重要性和必要性，國有企業和大型企業是中國經濟的骨架，小微企業才真正是國家經濟的血和肉。

二、支持小微企業發展稅收政策的國際借鑒

1.直接減免稅收。美國政府在2008年的《復蘇與再投資法案》中，包括了2883億美元左右的減稅直接給予高新技術企業尤其是小型企業和個人；英國為減輕中小企業稅負，將中小企業納稅起征點由4萬英鎊提高到5萬英鎊，稅率則由20%下調至10%，使其稅負水平相當于大企業的一半。

2.支持創新創業。各國對中小企業在創業初期的優惠力度較大，使中小企業能相對容易地生存下來。如德國對在落后地區新建企業可以免交營業稅5年，對新建企業的不動產投資，免征50%所得稅。

3.積極促進投資。各國非常重視培養企業自身的造血功能，通過稅收政策引導鼓勵個人對中小企業的投資。美國對投資500萬美元以下的企業給予投資稅永久性減免，對符合條件的小企業的股本所獲得的資本收益給予至少5年5%的稅收豁免。

三、基于國際視覺探究完善我國小微企業發展的稅收體系

1.完善中小企業稅法體系。國家應盡快對現行的中小企業稅收優惠政策進行整合，按照平等競爭、稅負從輕、促進發展的原則，進一步清理針對中小企業的歧視性政策規定，建立起規范統一的中小企業稅收優惠政策框架，促進中小型企業良性、可持續發展。

2.優化小微企業發展環境。主要是做到三個方面：一是降低小微企業的稅收，通過簡化稅制，明晰小微企業的納稅權利和義務，有效降低其實際稅負；二是公平稅收環境，放寬增值稅一般納稅人的認定標準，按照“小規模納稅人為例外，一般納稅人為普遍”的原則，將絕大多數納稅人認定為增值稅一般納稅人；三是優化稅收征管舉措，進一步推進稅源專業化管理，積極推行電子申報、網上辦稅等手段，方便小微企業辦理涉稅事宜。

3.細化小微企業稅收優惠。一是適當擴大小微企業所得稅優惠范圍，降低小微企業界定（享受優惠）門檻，核定征收企業也能享受稅收優惠；二是延長稅收優惠期限，2011年財政部、國家稅務總局規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，在當前的社會經濟形勢下，多數企業在3年內難以實現發展和轉型，應考慮適當延長稅收優惠期限；三是對小型微利企業可實行累進稅率，順應國際稅制改革趨勢，對困難較多、利潤較少的小型微型企業，實行5%~15%的累進稅率。

4.激勵中小企業技術創新。通過激勵中小企業技術創新來提高企業的自主核心競爭力：一是改高新技術企業的稅收優惠為高新技術項目的稅收優惠；二是實行以間接優惠為主的稅收激勵政策。借鑒國際經驗，更多地采取加速折舊、投資抵免等間接優惠方式，引導建立健全自主創新機制。

四、結語

要使小微企業的蛋糕做大做優，既要靠企業自身努力，也離不開政府和社會各界的扶持、培育和引導。通過完善落實稅收優惠政策，增強中小企業生存發展的空間和抵御風險能力，推動中小企業走上健康持續發展的軌道。

作者：祝剛 單位：四川財經職業學院