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第1篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；預(yù)算；效率

資金是企業(yè)的血液和命脈，是企業(yè)賴以生存的根本。隨著國(guó)家宏觀調(diào)控力度的加強(qiáng)，資金短缺已成為當(dāng)今施工企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。認(rèn)識(shí)加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的意義，認(rèn)真分析施工企業(yè)資金短缺的原因，探求解決施工企業(yè)資金短缺的途徑，是我們當(dāng)前面臨的重要課題。

一、施工企業(yè)資金管理的重要性

資金是施工企業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)。如果一個(gè)施工企業(yè)沒(méi)有資金，再好的項(xiàng)目和計(jì)劃都將擱置而無(wú)法實(shí)施。如果施工企業(yè)資金管理制度不健全、資金使用效率低下、監(jiān)督管理乏力、以及管理方式和手段落后，一旦發(fā)生嚴(yán)重的資金困難，勢(shì)必影響施工企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，陷入債務(wù)糾紛，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。因此，施工企業(yè)資金管理的重要性是不言而喻的。加強(qiáng)和改善施工企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新、推動(dòng)施工企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)。只有建立和完善資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息化網(wǎng)絡(luò)，加大監(jiān)督管理力度，才能促使建筑企業(yè)資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能，使施工企業(yè)立于不敗之地。

二、施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

目前，施工企業(yè)普存在資金管理分散、資金使用計(jì)劃不周密等問(wèn)題，削弱了施工企業(yè)總部資金的調(diào)控力度。具體問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：

1．資金分散管理、總部監(jiān)管不力。施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)的特點(diǎn)，目前多數(shù)企業(yè)普遍組建相對(duì)獨(dú)立的“項(xiàng)目部”對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施管理。如果企業(yè)總部對(duì)下屬的分公司（項(xiàng)目部）的資金管理又缺乏有效監(jiān)控，資金分散管理會(huì)帶來(lái)著很多問(wèn)題，如資金資金被挪用、侵占、外借等等，為施工企業(yè)不斷發(fā)展留下后患，增加了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．企業(yè)融資困難、內(nèi)部資金回收風(fēng)險(xiǎn)較大。由于建筑企業(yè)資金需求量較大，資金不足引起的周轉(zhuǎn)困難在施工企業(yè)普遍存在。建筑企業(yè)實(shí)行的分級(jí)管理模式，即總公司為一級(jí)法人、分公司（項(xiàng)目部）為下屬分支機(jī)構(gòu)，銀行一般向建筑企業(yè)總公司授信，下屬分支機(jī)構(gòu)無(wú)法直接取得銀行資金，即總公司向銀行貸款，下屬分支機(jī)構(gòu)（分公司或工程項(xiàng)目部）向總公司內(nèi)部借款。由于內(nèi)部借款管理不規(guī)范，總公司對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)貸款與否，既不能借鑒商業(yè)銀行的程序?qū)徟植荒苈男袚?dān)保或者抵押手續(xù)，如果項(xiàng)目嚴(yán)重虧損或者工程款拖欠嚴(yán)重，總公司下?lián)艿膬?nèi)部貸款就會(huì)變成不良貸款，最終損失只能由總公司承擔(dān)。

3．工程墊資增加，資金成本較高。目前在建筑工程行業(yè)，建筑企業(yè)墊資施工現(xiàn)象比較普遍，使施工企業(yè)的生存和發(fā)展受到威脅。一方面施工企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)，必須不斷地加大經(jīng)營(yíng)力度和滿足業(yè)主提出的墊資要求，另一方面工程竣工以后，工程決算遲遲不能敲定，竣工工程款的回收期限延長(zhǎng)，工程款的拖欠與日劇增，企業(yè)資金供應(yīng)日益困難，資金周轉(zhuǎn)日趨變緩；同時(shí)有些建筑工程決算審計(jì)后，業(yè)主無(wú)力支付拖欠工程余款，使得施工企業(yè)拖欠工程款，隨著施工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大日益增加，建筑企業(yè)的資金使用成本也較高。墊資施工主要表現(xiàn)為以下幾種形式：

第一、全額墊資施工，主要是指在工程建設(shè)過(guò)程中某一階段發(fā)包人不向承包人支付任何工程價(jià)款，而要等待該階段工程項(xiàng)目完工后，才可按照約定支付工程價(jià)款。 如有些建筑工程要求±0以下由施工方全額墊資，基礎(chǔ)完成開(kāi)始支付進(jìn)度款；有些建筑工程要求施工方墊資至主體結(jié)頂以后，再支付一定金額的工程款。

第二、利用工程進(jìn)度款的不足額支付，造成部分墊資施工。比如在合同中約定為“承包人報(bào)送的月進(jìn)度報(bào)表經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，于次月支付確認(rèn)工作量的70％”，這樣實(shí)際上造成承包人在工程建設(shè)過(guò)程中，對(duì)已經(jīng)完成工作量的30％要形成部分墊資。

第三、要求承包人向發(fā)包人支付巨額的履約保證金作為工程項(xiàng)目啟動(dòng)資金，保證金在施工過(guò)程中根據(jù)工程進(jìn)度返還，造成部分墊資施工。

4．資金難以統(tǒng)一調(diào)度，使用效率低下。企業(yè)總部難以對(duì)下屬分公司（項(xiàng)目部）資金進(jìn)行管理和統(tǒng)一調(diào)度，影響資金的使用效率。例如：某建筑企業(yè)具有幾十個(gè)分公司（項(xiàng)目部），工程款收入未進(jìn)行統(tǒng)一管理，在資金使用環(huán)節(jié)主次不分、計(jì)劃不周密，管理無(wú)重點(diǎn)，造成資金分散占用矛盾十分突出，有的分公司（項(xiàng)目部）資金閑置、沉淀嚴(yán)重，有的分公司（項(xiàng)目部）卻資金緊張、青黃不濟(jì)。資金使用效率低下已經(jīng)成為困擾眾多施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難題，這是造成財(cái)務(wù)秩序混亂、施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量不高的根本原因。

三、施工企業(yè)資金管理的措施

1．樹(shù)立全新的資金管理理念。資金是企業(yè)的血脈，施工企業(yè)必須樹(shù)立全新的資金管理理念，若不全方位轉(zhuǎn)變資金管理觀念，就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。施工企業(yè)以資金管理為中心，控制成本、費(fèi)用、利潤(rùn)，等于抓住并帶動(dòng)了施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。例如：企業(yè)內(nèi)部貸款抵押、擔(dān)保制度；下屬分支機(jī)構(gòu)拖欠公司資金，實(shí)行違約罰款制度；下屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交總公司管理費(fèi)，實(shí)行按工程款進(jìn)度每月扣交制度等。

2．強(qiáng)化預(yù)算管理。施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃,擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算多方面。預(yù)算管理是資金管理的基礎(chǔ)，有效地資金預(yù)算管理能提高施工企業(yè)資金的使用效率。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)預(yù)算的編制，使施工企業(yè)對(duì)預(yù)算期的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況有一個(gè)全面，詳細(xì)地了解，更合理安排資金。施工企業(yè)的資金預(yù)算管理要與收支兩條線管理相結(jié)合，現(xiàn)金流出控制以成本費(fèi)用控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流入控制以收工程款為基礎(chǔ)。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保資金的回籠及成本費(fèi)用的合理支出。要嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，必須充分發(fā)揮資金結(jié)算中心的功能，使資金高度集中管理，形成資金合力，保證施工生產(chǎn)等資金的合理需求，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．提高資金使用效率。施工企業(yè)的主要資金除了自有資金外，還有工程回收款項(xiàng)和銀行的貸款融資款。對(duì)于新接的工程項(xiàng)目，應(yīng)事先對(duì)項(xiàng)目的概況、資金來(lái)源做政策分析，做好項(xiàng)目發(fā)展前景預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)獲利評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等可行性分析。在工程項(xiàng)目的生產(chǎn)過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)非生產(chǎn)性支出；對(duì)于購(gòu)置大型的建筑設(shè)備，要積極探索新方法，比如采用融資租賃或者分期付款的模式；做好對(duì)材料采購(gòu)資金的安排，形成計(jì)劃使用量與實(shí)際的相一致，努力減少由于庫(kù)存的原因，造成資金大量占用。

4．實(shí)行信息化管理，發(fā)揮資金結(jié)算中心的職能作用。建筑企業(yè)要以財(cái)務(wù)資金管理為中心，推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，建立以財(cái)務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，提高結(jié)算中心的運(yùn)作能力。資金結(jié)算中心要與各家開(kāi)戶銀行建立網(wǎng)上銀行平臺(tái)，實(shí)行資金遠(yuǎn)程管理，隨時(shí)可以對(duì)項(xiàng)目部資金進(jìn)行查詢監(jiān)控和調(diào)撥。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將各項(xiàng)目部資金劃入結(jié)算中心賬戶，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用。實(shí)踐證明，網(wǎng)上銀行在資金集中管理中發(fā)揮了十分重要的作用。一方面，解決了資金短缺和富裕并存的矛盾，盤(pán)活了存量資金，提高資金的使用效率；另一方面，有利于加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位資金的監(jiān)控管理，確保資金安全運(yùn)營(yíng)。

5．加強(qiáng)備用金管理。備用金是施工企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)，由于工程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，大量的材料采購(gòu)需要使用備用金，因此必須加強(qiáng)對(duì)備用金的管理。一是要嚴(yán)格備用金借款規(guī)定，對(duì)已掛賬的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)督促借款人辦理報(bào)銷手續(xù)，堅(jiān)持“前賬未清、后款不借”的原則。二是備用金應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)臺(tái)賬，逐筆登記備用金的借款及報(bào)銷情況，每季進(jìn)行核對(duì)，對(duì)拖延不還又無(wú)正當(dāng)理由的借款人，應(yīng)及時(shí)催收。三是對(duì)調(diào)出人員必須全部?jī)斶€備用金借款，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門簽字后，方可辦理有關(guān)調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心，資金是施工企業(yè)的血液，要增強(qiáng)其造血功能，加快血液的流動(dòng)性，減少資金占用量；要確定合理的資金結(jié)構(gòu)，充分利用自有資金，降低資產(chǎn)負(fù)債率；要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高變現(xiàn)能力，增加自有資金擁有量，控制壞賬損失；要重視貨幣的時(shí)間價(jià)值，關(guān)注資金成本，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；要加強(qiáng)對(duì)資金的控制，使之合規(guī)合法有效；要保證施工生產(chǎn)對(duì)資金的需要，為施工企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展提供資金支持。只要施工企業(yè)按上述原則，監(jiān)督使用是完全有可能的，管理上去了，成本降低了，也就贏得了企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)

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第2篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；研究

中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、施工企業(yè)資金管理的意義

1、資金有效管理是企業(yè)生存發(fā)展的迫切需要。良好的資金管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵，是企業(yè)生存發(fā)展的基石。施工企業(yè)貨幣資金的不足，會(huì)使集團(tuán)公司在資金方面無(wú)法滿足自身發(fā)展的需要，資金的周轉(zhuǎn)和盈虧情況會(huì)影響施工企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，沉淀資金多、使用效率低，資金大量占用和拖欠的諸多弊端日益凸現(xiàn)，造成了企業(yè)利潤(rùn)下降和生產(chǎn)發(fā)展的困境。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，尋求新的資金管理模式，已擺在施工企業(yè)的突出位置上，也對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的、更高的要求。

2、資金有效管理是充分發(fā)揮集團(tuán)資源配置優(yōu)勢(shì)的需要。施工企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行有效管理，可以使集團(tuán)公司管理層從整體上把握資金的運(yùn)作情況、籌資融資能力和投資能力情況，使企業(yè)資金處于可控的狀態(tài)。通過(guò)在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)進(jìn)行資金的合理調(diào)配，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，為施工企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理投資、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模提供了依據(jù)。同時(shí)，資金的有效管理還可以優(yōu)化集團(tuán)公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)集團(tuán)公司的融資、償債能力，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。因此，資金的有效管理，有利于資源的優(yōu)化配置，協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)資金利用率。

二、施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

1、資金高度分散，難以有效控制。施工企業(yè)一般規(guī)模較大，遠(yuǎn)距離施工、中間管理層次多，每個(gè)施工企業(yè)集團(tuán)包括幾百個(gè)施工項(xiàng)目，從管理模式看，一般實(shí)行“集團(tuán)公司-子（分）公司-二級(jí)分公司-項(xiàng)目部”這樣的三級(jí)或四級(jí)核算方式，未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的集成和統(tǒng)一。與這樣的傳統(tǒng)管理方式相適應(yīng)，每成立一個(gè)項(xiàng)目部，都要設(shè)立一個(gè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并開(kāi)設(shè)一個(gè)或多個(gè)銀行賬戶，由項(xiàng)目部自行管理支配。有些項(xiàng)目貨幣資金暫時(shí)閑置，有些項(xiàng)目卻資金緊張，影響進(jìn)度。這樣，資金大多分散在各個(gè)分公司及項(xiàng)目部，集團(tuán)無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握了解整體資金情況，使得資金的綜合使用效率得不到有效的發(fā)揮，甚至產(chǎn)生資金集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾。

2、缺乏規(guī)范管理，運(yùn)用不當(dāng)。對(duì)于不同的工程項(xiàng)目，建設(shè)單位的資金來(lái)源不同，工程項(xiàng)目對(duì)資金的使用要求也不相同，而集團(tuán)公司資金周轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，在資金的撥向分布上，只能根據(jù)施工項(xiàng)目的含金量予以撥款，這樣經(jīng)常造成在某一時(shí)點(diǎn)，有的項(xiàng)目資金緊張，有的項(xiàng)目資金富余，資金周轉(zhuǎn)不靈。新承攬的工程，大量的人員設(shè)備，又會(huì)加大差旅費(fèi)、招待費(fèi)的開(kāi)支。因此，資金的管理重在提高流動(dòng)性和保證支付上，在高度分散的項(xiàng)目管理體制下，資金缺乏規(guī)范管理，對(duì)資金的使用不當(dāng)成為必然現(xiàn)象。

3、信息傳遞不暢，資金監(jiān)控乏力。施工企業(yè)需要對(duì)施工項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而財(cái)務(wù)分析是建立在對(duì)會(huì)計(jì)資料收集、分析、處理基礎(chǔ)之上的，這就需要企業(yè)內(nèi)部各施工單位及時(shí)向財(cái)務(wù)部門遞交財(cái)務(wù)報(bào)表，從而得到全面的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，工程項(xiàng)目運(yùn)行中要求資金的回收速度快、對(duì)外界市場(chǎng)的反應(yīng)及時(shí)，但財(cái)務(wù)信息傳達(dá)經(jīng)常出現(xiàn)斷層和不暢現(xiàn)象，資金的流向與控制脫節(jié)，這使得企業(yè)管理層不能及時(shí)作出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求決策。

4、管理制度不健全，缺乏預(yù)算體系。目前，相當(dāng)多的建筑施工企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，一些施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算體系，一些施工企業(yè)雖然明確了預(yù)算管理體制和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，編制了年度預(yù)算，但預(yù)算并沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果難以檢驗(yàn)，形同虛設(shè)，僅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供參照，預(yù)算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的措施

1、建立資金結(jié)算中心，推行資金集中管理。施工企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)的銀行賬戶中或多或少會(huì)留存一些資金余額，單個(gè)來(lái)看數(shù)量可能不會(huì)很大，但集中起來(lái)，總量會(huì)是一筆巨大的數(shù)目，可以滿足一些較大的資金需求，因此需要建立內(nèi)部資金的快速反應(yīng)機(jī)制――內(nèi)部資金結(jié)算中心，及時(shí)調(diào)劑資金余缺。嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)問(wèn)題，建立公司銀行開(kāi)戶審批制度、資金結(jié)算報(bào)批制度等，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。下屬子（分）公司除了保留日常必要的費(fèi)用賬戶外，必須統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，遵循“集中管理、分戶核算、互補(bǔ)挪用、按規(guī)定用途使用”的原則，杜絕各類違規(guī)問(wèn)題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。

2、資金管理信息化，提升資金管理能力。施工企業(yè)點(diǎn)多面廣、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)決定了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分級(jí)核算，但也使得施工企業(yè)的部分財(cái)務(wù)信息得不到很好的傳遞和收集，在信息的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性等方面還存在著很大的缺陷。施工企業(yè)集團(tuán)總部在沒(méi)有信息技術(shù)的支持下，很難對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施有效的控制，這就決定了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理比其他行業(yè)更需要信息系統(tǒng)的支持。

采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，要找準(zhǔn)切入點(diǎn)，針對(duì)當(dāng)前資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，可以有效解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，改善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)流程，減少以至消除財(cái)務(wù)管理工作中的一些不規(guī)范做法，節(jié)約管理費(fèi)用，提高施工企業(yè)資金管理能力。

3、集中管理權(quán)限，明確授權(quán)范圍。施工企業(yè)分散的特點(diǎn)帶來(lái)了資金管理上的諸多問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)募泄芾頇?quán)限，對(duì)子（分）公司在投資管理、生產(chǎn)管理、訂立合同、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的授權(quán)，確保子（分）公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在公司授予的權(quán)限內(nèi)規(guī)范的進(jìn)行，避免由于資金管理失衡而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立資金全面預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)資金的有效管理。資金全面預(yù)算管理制度，是通過(guò)定期編制現(xiàn)金預(yù)算表，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金收入和支出情況進(jìn)行預(yù)算平衡，將企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流入和流出等以計(jì)劃的形式反映出來(lái)，并嚴(yán)格按照預(yù)算表計(jì)劃組織落實(shí)當(dāng)期資金流入，執(zhí)行當(dāng)期支出項(xiàng)目，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效益，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種科學(xué)、有效的資金管理手段。施工企業(yè)須對(duì)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的管理職能，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的支出，通過(guò)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的全過(guò)程組織控制，達(dá)到降低資金使用壓力的狀況，滿足施工生產(chǎn)需要的目的。現(xiàn)金預(yù)算以“量入為出、節(jié)約使用、保證重點(diǎn)”的原則編制，對(duì)編入預(yù)算的資金收支項(xiàng)目需進(jìn)行認(rèn)真分析，資金收入項(xiàng)目要保證落實(shí)，資金支出項(xiàng)目要逐筆研究。實(shí)行預(yù)算內(nèi)資金支出責(zé)任人限額審批制度，對(duì)限額以上的重大開(kāi)支由集體審議，增強(qiáng)業(yè)務(wù)開(kāi)支的真實(shí)性和透明性，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

資金管理是施工企業(yè)管理的集中體現(xiàn)，是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的大事。施工企業(yè)必須克服資金管理中存在的問(wèn)題，規(guī)范對(duì)資金的使用行為，提升資金管理能力，充分發(fā)揮資金的使用效果，滿足施工企業(yè)在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中對(duì)資金管理方面的需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

（作者單位：中鐵12局四公司）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]陶禮智.淺談施工企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2005.6.

第3篇

（一）營(yíng)運(yùn)資金需求量大

建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品都是定向銷售的施工項(xiàng)目，產(chǎn)品單一、施工周期長(zhǎng)。項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，要向發(fā)包方交投標(biāo)保證金；項(xiàng)目施工前，要向發(fā)包方交履約保證金；項(xiàng)目施工中，要先墊資材料款、人工費(fèi)等；項(xiàng)目完工后，又有總價(jià)值的5%~10%質(zhì)保金在1~2年后才能結(jié)算。而發(fā)包方資金結(jié)算是分階段的，只有在合同約定的節(jié)點(diǎn)，施工進(jìn)度及質(zhì)量達(dá)到要求時(shí)，才能獲得發(fā)包方該階段的資金支持。這樣，就造成建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金占用金額大、占用時(shí)間長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)緩慢、流動(dòng)資金需求量增大。

（二）營(yíng)運(yùn)資金分散嚴(yán)重

建筑施工項(xiàng)目分布范圍廣、流動(dòng)性強(qiáng)，每個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工，都需在現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)立賬戶，以滿足現(xiàn)場(chǎng)零星材料采購(gòu)和支付人工住宿等生活必須之用。項(xiàng)目越多，這種分散的賬戶資金余額就越大。

（三）資金監(jiān)管難度大

建筑施工項(xiàng)目分布地域廣，遠(yuǎn)距離、跨地區(qū)施工很普遍。因受成本制約，現(xiàn)場(chǎng)工作人員往往身兼幾職，如采購(gòu)兼出納、保管兼采購(gòu)現(xiàn)象比比皆是，這種不相容職務(wù)未相互分離的狀況為舞弊發(fā)生埋下了禍根，然而項(xiàng)目分布的廣泛性及成本與效益的矛盾給總部監(jiān)管帶了很大的難度。近幾年，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控成效日漸顯現(xiàn)，整個(gè)建筑施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈，資金狀況越趨嚴(yán)峻，資金管理的困難也日益明顯。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

我國(guó)建筑施工市場(chǎng)是一個(gè)非常典型的買方市場(chǎng)，隨著建筑市場(chǎng)施工隊(duì)伍的急劇膨脹，加上經(jīng)濟(jì)的全球化，僧多粥少的局面日趨嚴(yán)峻，企業(yè)為了生存，為了中標(biāo)，競(jìng)相壓價(jià)，低價(jià)中標(biāo)，利潤(rùn)的空間越來(lái)越小。而且工程價(jià)款結(jié)算方式、結(jié)算比例也任由發(fā)包方設(shè)定。工程墊資量龐大，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理問(wèn)題也不斷暴露出來(lái)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我國(guó)建筑施工企業(yè)資金管理主要存在以下問(wèn)題：

（一）資金預(yù)算管理缺乏剛性

現(xiàn)在，多數(shù)施工企業(yè)都在講預(yù)算，但真正實(shí)行到位的廖廖無(wú)幾。預(yù)算只是停留在編制過(guò)程中，將年度預(yù)算簡(jiǎn)單地分解為月度預(yù)算，沒(méi)有以工程施工項(xiàng)目為單元細(xì)化建造成本測(cè)算，也沒(méi)有將預(yù)算作為資金支付的剛性依據(jù)，更沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核評(píng)價(jià)體系，預(yù)算成為一種時(shí)髦的擺設(shè)。

（二）資金分散，使用效率低下

建筑施工企業(yè)因工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，為充分調(diào)動(dòng)和提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性，有效落實(shí)執(zhí)行招投標(biāo)制度，實(shí)行了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，同時(shí)在項(xiàng)目當(dāng)?shù)亻_(kāi)立了銀行賬戶。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，大中型施工企業(yè)開(kāi)立的銀行賬戶平均有四五十個(gè)，有的多到上百個(gè)，甚至在同一地區(qū)的幾個(gè)施工項(xiàng)目也分別獨(dú)立開(kāi)戶。這種粗放的分散的資金管理模式，導(dǎo)致資金的分流沉淀，大大降低了資金的使用效率和效果。

（三）管理方式和手段落后

不少施工企業(yè)內(nèi)部各分公司目前尚沿用傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的簡(jiǎn)單方式來(lái)反映資金狀況，由于核算原則不清晰、核算方法不統(tǒng)一，導(dǎo)致反饋信息失真。特別是還有相當(dāng)部分的施工企業(yè)尚未建立必要的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，總公司很難及時(shí)了解掌握下屬公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，信息滯后、效率低下。

三、影響建筑施工企業(yè)資金管理效果的因素分析

（一）資金管理理念

由于建筑施工企業(yè)的管理行為受市場(chǎng)、業(yè)主、工程質(zhì)量、施工工期和施工條件等諸多因素的影響較大，內(nèi)部管理難以協(xié)調(diào)。即全面預(yù)算管理有效實(shí)施的控制環(huán)境較差，因此建筑施工企業(yè)的管理者們普遍誤認(rèn)為：沒(méi)有合適的土壤，全面預(yù)算管理這粒優(yōu)質(zhì)的種子也不會(huì)發(fā)芽。預(yù)算管理理念缺乏，資金管理僅維持在傳統(tǒng)的事后統(tǒng)計(jì)核算的模式上。理念決定思路，思路決定出路。沒(méi)有科學(xué)的先進(jìn)的資金管理理念作方向性指引，資金管理就只能停留在落后的簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)核算狀態(tài)，根本談不上管理，更談不上效果;而樹(shù)立了預(yù)算管理的先進(jìn)理念，資金管理才會(huì)有正確的方向、有明確的思路，資金管理效果才能計(jì)日可待。

（二）資金管理制度

目前，一些企業(yè)將資金管理制度與財(cái)務(wù)管理制度相互混淆;一些企業(yè)雖制定了資金管理制度，但制度內(nèi)容不合理、不切實(shí)際，制度與現(xiàn)實(shí)成為“二張皮”，使得資金管理變得盲目、隨意;還有一些企業(yè)建立了比較嚴(yán)格的資金使用和管理制度，但實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有落實(shí)到位，從而造成有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象。“10人管理靠魅力、100人管理靠制度”，可見(jiàn)制度對(duì)管理的重要性。資金管理也一樣，若沒(méi)有明確的可操作的制度來(lái)統(tǒng)一規(guī)范人的行為，大家隨心所欲，管理的目標(biāo)將難以達(dá)成;相反，若能制定出一套科學(xué)合理并符合實(shí)際的資金管理制度，明確辦事規(guī)程和規(guī)則，通過(guò)宣傳或培訓(xùn)等方式讓全體員工了解且認(rèn)可，并有相應(yīng)配套的考核機(jī)制來(lái)促使大家共同遵守，則資金管理的效果必定能如期達(dá)成。

（三）管理人員和財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)及技能

項(xiàng)目管理人員不熟悉財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不懂管理，知識(shí)面普遍狹窄，缺少資金時(shí)間價(jià)值觀和現(xiàn)金流量觀，缺乏資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地向決策者提供有效的資金信息，這種現(xiàn)象在建筑施工企業(yè)相當(dāng)普遍。管理人員和財(cái)務(wù)人員是企業(yè)管理的“中流砥柱”。他們的素質(zhì)和技能高低，在一定程度上決定了企業(yè)資金管理水平的高低。一個(gè)企業(yè)，若管理人員和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和技能較低，且不能及時(shí)根據(jù)社會(huì)和市場(chǎng)需求更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，則無(wú)法理解、掌握并運(yùn)用先進(jìn)的管理方法，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地捕捉到有效的信息以提供給決策者，無(wú)法起到其應(yīng)有的作用。相反，若企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較高，有先進(jìn)的資金管理理念，能掌握并運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)資金的方法，合理地籌劃資金，高效地使用資金，資金管理效果將會(huì)大大提升。

（四）內(nèi)控監(jiān)督

目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)都在片面追求產(chǎn)值，財(cái)務(wù)和審計(jì)對(duì)分公司和項(xiàng)目部的資金運(yùn)作監(jiān)控不力，對(duì)工程項(xiàng)目的資金使用無(wú)嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，資金流向與控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)狀況不清，經(jīng)營(yíng)成果不明，按領(lǐng)導(dǎo)意圖來(lái)處理帳務(wù)，造成“資金管理跟著會(huì)計(jì)核算走、會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”的怪現(xiàn)象，有的潛藏著巨大虧損，問(wèn)題非常嚴(yán)重。內(nèi)控監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)資金管理效果的保證。審計(jì)監(jiān)控缺少或?qū)徲?jì)監(jiān)控不到位，如收款環(huán)節(jié)不能嚴(yán)格按合同條款約定時(shí)間及額度結(jié)算，付款環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象，資金使用效率將會(huì)大大降低。相反，財(cái)務(wù)和審計(jì)若能認(rèn)真分析資金管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)資金運(yùn)營(yíng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)制定相應(yīng)的控制措施，并定期監(jiān)督其措施的執(zhí)行情況，將能有力促進(jìn)資金的高效運(yùn)作。

四、改善建筑施工企業(yè)資金管理的建議

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)資金管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，是集有效規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)管理。建筑施工企業(yè)要針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的特點(diǎn)，圍繞著資金這個(gè)核心，從項(xiàng)目投標(biāo)、項(xiàng)目施工到項(xiàng)目竣工全過(guò)程，做好資金預(yù)算，將資金籌措和使用的責(zé)權(quán)利下放到分公司或項(xiàng)目部，項(xiàng)目部編制預(yù)算時(shí)，采用責(zé)任預(yù)算編制方法，即根據(jù)工程實(shí)際特點(diǎn)，如，結(jié)算方式、結(jié)算條件、應(yīng)收賬款回款期等自行測(cè)算工程預(yù)算收入流入量，根據(jù)收入成本配比原則、材料人工付款方式、付款賬期確定預(yù)算支出流出量。投標(biāo)前，要根據(jù)建設(shè)單位資金實(shí)力、資質(zhì)等級(jí)、信譽(yù)程度、結(jié)算方式、墊資資金成本等因素綜合考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)測(cè)算，合理評(píng)估墊資風(fēng)險(xiǎn)，保守確定可以承受的最低標(biāo)價(jià)。施工中，要建立和完善預(yù)算編制、監(jiān)督和考核的全面預(yù)算控制體系，對(duì)施工過(guò)程材料采購(gòu)、人工、設(shè)備購(gòu)置和其它直接費(fèi)用支出的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算管理和定額考核，其中可控部分進(jìn)行節(jié)獎(jiǎng)超罰措施，不可控部分用預(yù)算約束支出，用制度控制行為。項(xiàng)目竣工，要根據(jù)合同要求及時(shí)向業(yè)主提供結(jié)算資料，確保工程按時(shí)決算，并將工程款的按時(shí)足額回收與項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤，激勵(lì)與約束并存，實(shí)行重獎(jiǎng)重罰，以提高項(xiàng)目經(jīng)理催收工程款的積極性。

（二）強(qiáng)化資金的監(jiān)督與控制

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一種觀念“錢流到哪兒、管控就到哪兒”，嚴(yán)把現(xiàn)金流入流出關(guān)口，對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量都進(jìn)行嚴(yán)格管控。資金流入方面，要密切關(guān)注進(jìn)度款及結(jié)算款等應(yīng)收款項(xiàng)是否緩收或應(yīng)收未收、投標(biāo)及履約保證金等其它應(yīng)收款是否按期收回、處置資產(chǎn)是否按程序報(bào)批及處置收入是否收回等;資金流出方面，要密切關(guān)注大額資金的審批支付是否合規(guī)、應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)、資金支付預(yù)算是否有效執(zhí)行及差異原因分析等

（三）實(shí)施資金的集中管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于資金高度分散的現(xiàn)實(shí)，借鑒銀行管理經(jīng)驗(yàn)，將信貸、結(jié)算、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率等經(jīng)濟(jì)杠桿手段移植到企業(yè)，成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、統(tǒng)一資金預(yù)算機(jī)制、統(tǒng)一資金使用監(jiān)督機(jī)制、統(tǒng)一資金劃撥審批機(jī)制。并根據(jù)不同金融產(chǎn)品（貨幣、承兌匯票、保函等）的特點(diǎn)，在項(xiàng)目投標(biāo)、中標(biāo)、施工各階段合理分配調(diào)劑。通過(guò)實(shí)施資金集中管理，全面了解和掌握項(xiàng)目資金的使用情況，從整體上綜合評(píng)價(jià)資金的使用效率，降低資金成本、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。（四）推行ERP，加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用率隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與廣泛運(yùn)用，及時(shí)掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的信息就成為資金管控的重要因素。建筑施工企業(yè)要基于項(xiàng)目點(diǎn)分散的現(xiàn)狀，推行ERP，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，根據(jù)分公司或項(xiàng)目部反饋的資金使用和需求信息，按項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行分類分析，統(tǒng)籌安排，將有限的資金轉(zhuǎn)換成有效的資金。

五、結(jié)論