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第1篇

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【摘要】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善， 適應市場經(jīng)濟體制的財政、金融以及宏觀調控等的理論研究和制度建設， 都得到了極大發(fā)展

【關鍵詞】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度 其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善

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【正文】

我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善， 適應市場經(jīng)濟體制的財政、金融以及宏觀調控等的理論研究和制度建設， 都得到了極大發(fā)展， 但國庫職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國庫已越來越不適應市場經(jīng)濟體制的需要。因此對現(xiàn)代意義的國庫管理理論進行深入地研究， 并指導國庫管理的改革， 既是國庫自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。

二、我國建立國庫集中支付制度的必要性分析( 一) 轉變政府職能和構筑公共財政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財政理論認為所有財政收支活動必須符合公平和效率兩大原則， 實行國庫集中支付就是要實現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時，轉變財政職能需要加強和完善財政監(jiān)督， 尤其是要加強財政對事前、事中的監(jiān)督。國庫集中支付制度克服了過去財政無法進行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財政資金支付制度應與國際慣例接軌我國加入WTO 必然要求財政支付制度與國際慣例接軌。我國正在建立社會主義市場經(jīng)濟體制及公共財政支出框架， 在許多方面需要與國際慣例接軌。特別是我國加入WTO 后， 在經(jīng)濟制度安排和體制創(chuàng)新方面應以國際準則和市場經(jīng)濟國家的通行做法為借鑒。目前， 市場經(jīng)濟國家在財政資金支付方面大都實行國庫單一賬戶， 庫款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門不在銀行開設任何賬戶， 這是對財政收支實現(xiàn)規(guī)范化管理的標準辦法。( 三) 預算管理改革必然要求建立國庫集中支付制度預算管理是從預算編制到預算執(zhí)行， 再到預算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國預算編制改革己經(jīng)啟動并取得一定成效。但在預算執(zhí)行上， 特別是財政性資金的支付手段上仍實行分散支付制， 導致財政資金使用分散， 運行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調控的被動局面。因此， 要完善預算管理改革， 除按照零基預算方法、綜合預算原則、部門預算方式早編細編預算外， 還必須實施預算執(zhí)行改革， 建立國庫集中支付制度。

三、建立國庫集中支付制度的措施建立國庫集中支付制度是我國財政預算管理的一項重大改革， 涉及面廣， 情況復雜， 任務相當艱巨。要實現(xiàn)改革的預期目標， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實細致地做好制度性和操作性的基礎工作。( 一) 修訂和制定相關法律法規(guī)和管理辦法國庫集中支付制度對現(xiàn)行賬戶體系設置、財政資金撥付程序都進行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應重新修訂《預算法》、《預算法實施條例》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》、《總預算會計制度》以及相關行政事業(yè)單位會計制度等。同時， 為了改革的順利實施， 還要制定《財政資金支付管理辦法》等， 為建立國庫集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實行國庫集中支付制度的技術基礎， 也是現(xiàn)代信息技術發(fā)展的最終結果。通過這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財政管理的時間， 充分收集財政管理所需的資料， 提高財政管理效率。也只有在這種高效而健全的財政管理信息系統(tǒng)下， 國庫集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國庫集中支付制度監(jiān)督制約機制財政部門和其它職能部門在財政資金管理上存在著委托關系， 兩者之間存在著信息不對稱， 所以在推行國庫集中支付制度時， 針對資金的申請、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機制上的保障是非常必要的。在目前根據(jù)我國的財政管理體制改革實際， 借鑒國際先進的管理經(jīng)驗， 建立我國國庫集中支付制度監(jiān)督制約機制的基本目標是: 建立以財政資金支付實時監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術為支撐、以國庫集中支付系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎， 綜合運用多種監(jiān)管方式， 強化財政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控體系， 保證預算執(zhí)行的科學化、規(guī)范化、透明化。四、小結考慮到我國目前國庫集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進、逐步深入， 目前各地只對國庫支付制度進行了改革， 按照建立公共財政的要求， 借鑒國際通行做法， 推行了國庫集中支付制度. 這項制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對它從理論到國際通行經(jīng)驗等方面作出深入研究， 并結合我國的改革實踐， 從而得出適用于我國的改革方案

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第2篇

關鍵詞：國庫集中支付；國內(nèi)現(xiàn)狀；國外現(xiàn)狀

一、國庫集中收付制度在國外高校實施的現(xiàn)狀

國外大學的國庫集中支付制度相比于國內(nèi)大學在形式上大有不同，就英國公立大學來說，英國財政部門的主要責任之一就是對國庫進行管理，從有關部門的預決算到借貸款等一系列國庫管理的具體運作，都由財政部來實施。財政部在英格蘭銀行開設國庫單一賬戶，將全部財政資金存放其中進行管理和核算。每年下達的預算，迅速補充和完備有關的財政制度，使每個部門預算的實施和資本運作的情況得到及時有效的監(jiān)控和管理。《研究型大學實行國庫集中收付制度研究》一文中以英國中央蘭開夏大學（University of Central Lancashire）為例，對財政資金的撥付和使用進行了深入研究。中央蘭開夏大學屬于英國的公立研究型大學，財政撥款是其收入的主要來源，大約占到總收入的70%以上，此外，政府的財政撥款主要被安排用于研究生學位論文業(yè)務經(jīng)費和基建經(jīng)費的支出。此外，高校財政性支出的方式為以下兩種，一種是由學校財務部門的核銷人員對票據(jù)進行核銷，有些款項支出由財務人員通過網(wǎng)上銀行轉賬支付；另外一種是財政部門給預算單位下達的預算款項到位后，經(jīng)過財務人員的核算，對符合支付的票據(jù)，通過國庫集中支付的方式，經(jīng)財政部門的審核，直接付給供應商，報銷人員還可以通過使用公務卡支付貨款等，經(jīng)過審核后國庫財政資金出賬由銀行進行結算。同時，政府部門激勵對財政資金的合理使用，撥款有結余的，留給學校繼續(xù)使用，超支部分由學校自己設法彌補。財政部門只對個別項目完成后的結余資金進行回收。綜上所述，英國主要對政府部門、公共服務部門實行國庫集中收付制度，對于大學而言則實行特殊的政策。

二、國庫集中支付制度在國內(nèi)高校實施的現(xiàn)狀

該制度在國內(nèi)高校的執(zhí)行具有劃時代、里程碑式的意義，使得高校財務工作發(fā)生了一系列深刻變化，使高校的財務管理實現(xiàn)了由領導隨即決策向科學化管理，由粗放式管理向精細化管理，由對資金的局部監(jiān)管向全面監(jiān)管，由重使用輕管理向使用管理并重的轉變和跨越，各級各類人員對新型財務管理方式逐步理解和認可，并在工作中自覺遵守有關規(guī)定和規(guī)范，按章辦事，形成了財務管理的新觀念和新格局。主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.財政資金管理的風格有了很大的變化

實施該制度之前，高等學校每年在固定的時間根據(jù)下屬部系的生均比例、師資力量等元素，向下屬部系劃撥資金，滿足其用款需要，以實現(xiàn)將單位資金納入統(tǒng)一由財務部門管理。實行國庫集中收付制度之后，高校財政資金區(qū)分為預算內(nèi)和預算外兩大塊，同時，按照不同類別的資金渠道來核算，并且還要求做到?？顚Ｓ谩＿@樣一來，財政資金的管理方式發(fā)生變化，從以往下屬單位擁有并可以較為方便地使用自己的“劃塊”經(jīng)費，轉變?yōu)橛韶攧詹块T、歸口單位和項目負責人共同對財政資金進行集中管理，相互監(jiān)督、相互約束。

2.財政資金撥付的方式有了巨大轉變

在實行國庫集中收付制度之前，高等學校的財政資金在自己的賬戶上，資金的使用具有很大的便利性和直接性。下屬部門只要將用款申請報送到財務部門，財務部門審核同意后，就可以直接將款項打到收款單位的賬戶上。每個年度，下屬單位無需上報具體的用款明細，高校的上級管理可以將預算所需的資金全部直接打到各預算單位的銀行賬戶上使用，實施國庫集中收付制度以后，財政、教委及其他相關部門每年都要對高校按照各歸口明細的預算申報文本進行審核把關，核定批復之后，以一定用款額度的形式，將資金下達到指定的銀行，高校付款要通過銀行進行申報，申報后通過財政部門已經(jīng)批準的額度進行支付。

3.會計核算的方法有了很大的改變

以前在實施國庫集中收付制度時，財務部門有些打“球”式的會計業(yè)務操作，例如：高校向下屬一些后勤單位進行撥款或交付水電費及物業(yè)費等極為普遍。這種操作在以前可以通過會計人員，經(jīng)過對后勤單位使用資金的額度進行核銷，開具支票或網(wǎng)銀直接從學校的賬戶里給后勤單位轉賬?，F(xiàn)相關制度實行以后，規(guī)定除獨立法人以外的高校下屬的后勤單位不得在校內(nèi)進行財政專項資金的轉賬，如此一來，使高校后勤單位不能便捷地從高校直接獲取所需資金。

參考文獻：

第3篇

摘 要 論文介紹了我國國庫收付制度的歷史沿革及評價；討論了我國國庫收付制度的改革方向-國庫集中收付；并就國庫集中收付改革存在的問題闡述了關于我國國庫收付制度改革方向的思考

關鍵詞 國庫集中收付制度 中央銀行 預算單位

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，對公共財政的要求相應地也不斷提高，公共財政的傳統(tǒng)體制與我國市場經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調的矛盾日益突出，為了順應時代需要歷史發(fā)展，迫切需要進行我國國庫集中收付體制改革。

一、我國國庫收付制度的歷史沿革及評價

1.我國傳統(tǒng)國庫收付制度介紹

1.1國庫的職能

國庫是負責國家財政預算資金的收納、執(zhí)行政府預算、撥款支付的職能機關，其工作關系到政府預算執(zhí)行能否順利落實，國家社會政策從財政角度能否得到有效貫徹。我國傳統(tǒng)國庫體制實行的是委托金庫制，由中國人民銀行和商業(yè)銀行雙重國庫收支職能，另外國庫資金采取無償運作方式：存不計息付不付費。

1.2內(nèi)容及運行模式

我國國庫傳統(tǒng)的預算收入繳庫有就地繳庫、集中繳庫、自收匯款三種方式，其中就地繳庫是我國普遍采用的稅金入庫方式：是繳款單位在企業(yè)所在地向當?shù)貒鴰煲糟y行轉賬方式辦理繳庫手續(xù)。傳統(tǒng)國庫采用分散支付制度，支付流程大體為：財政部門通過國庫（人民銀行）撥款到主管會計單位，主管會計單位支付款項到基層用款單位，基層用款單位再通過商業(yè)銀行賬戶向貨物或勞務的提供者支付款項。

2.傳統(tǒng)國庫收付制度的缺陷

傳統(tǒng)制度下，由于財政部門、預算單位、稅務機關等部門分散設立了大量的多重賬戶，財政資金的撥付相應地也要經(jīng)過多重環(huán)節(jié)，造成國家財政資金階段性地沉淀在各級單位自行開設的銀行賬戶中，然而隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和公共財政的建立，該傳統(tǒng)國庫體制形成的運作方式的弊端日益體現(xiàn)出來：

2.1分散管理不利于實現(xiàn)國庫宏觀調控職能

第一、分散的財政賬戶和多層次多重的財政資金撥付，對以預算執(zhí)行為重點的預算改革進程造成了制約；第二、財政資金在未實際用于支付或消費時，就過早地流出了國庫，財政資金的撥付與實際開銷和有了時間差，造成了大量的資金閑置，另一方面國家還發(fā)現(xiàn)國債來平衡財政收支，這種狀況增加了財政資金的使用成本和風險，影響了國家宏觀調控需要的財力；第三、傳統(tǒng)國庫管理制度，預算單位多頭開戶、財政資金分散支付，造成財政資金運行信息的反饋不及時、不充分，財政部門無法全面及時地掌握、管理和監(jiān)督預算內(nèi)外收支的綜合情況，更談不上有效分析財政支出數(shù)據(jù)，難以為預算編制提供準確依據(jù)，為國家宏觀調控出謀劃策。

2.2資金運行效率底下，缺乏監(jiān)管容易導致財政資金流失

這方面缺陷主要表現(xiàn)在：

第一、財政資金收入往往由征收機關先存入自行開設的過渡性賬戶，而不是直接繳入國庫，再加上銀行自成聯(lián)行系統(tǒng)，相互間不直接通匯，造成跨行劃轉不及時，影響了財政收入的及時入庫滯后的局面；

第二、財政資金的撥付與實際開銷和有了時間差，需要經(jīng)過多個中間環(huán)節(jié)，而且資金由不同職能部門交叉分散支配容易造成部門間扯皮現(xiàn)象，而且財政資金的撥付與資金的實際使用和消費，兩者分離，財政資金以撥定支，容易造成財政資金支出金額和支出用途的雙重失真，財政部門無法對資金的實際使用情況進行監(jiān)督。

3.我國國庫收付制度改革的意義

國庫收付制度需要從根本上進行改革，這是我國市場經(jīng)濟發(fā)展和體制建設的必然要求，改革的方向和目標就是實行財政國庫集中收付制度。其意義是改變預算資金收入入庫要經(jīng)過多重賬戶多重環(huán)節(jié)、改變傳統(tǒng)財政資金分散且多重環(huán)節(jié)支付支付、有利于更加科學地運用財政資金；有利于財政資金運行降本增效、有利于加強監(jiān)管防治腐敗。

二、我國國庫收付制度的改革方向-國庫集中收付

1.國庫收付制度改革介紹

國庫收付制度改革是我國國務院統(tǒng)一領導下，自上而下大力推行的一項強制性制度變遷改革，要求十五期間要在全國全面推行國庫集中收付制度，2001年到現(xiàn)今，我國中央已經(jīng)先后下發(fā)了十多個文件推進和完善財政國庫集中收付制度改革。

2.存在的問題

國庫集中收付管理制度改革牽涉面廣，涉及環(huán)節(jié)多，改革范圍較大，需要我們不斷摸索逐步改進，面對難免出現(xiàn)的問題，國庫集中收付管理體系還需要很多完善之處，應當進一步完善管理體系

三、關于我國國庫收付制度改革方向的思考

1.健全國庫集中收付制度的相關法律法規(guī)

包括制定并健全法律法規(guī)來規(guī)范國庫收付制度運行，增強改革的權威性；健全國庫收付制度中的違規(guī)處罰制度，嚴防職權尋租、的發(fā)生。

2.完善國庫集中收付制度的技術支持

要開發(fā)出適合國庫集中收付運行的會計軟件系統(tǒng)、支付清算系統(tǒng)、網(wǎng)絡系統(tǒng)甚至管理系統(tǒng)，保證中央與地方、財政機關、征收機關、中央銀行、銀行、預算單位間網(wǎng)絡信息聯(lián)接的暢通，提高信息的共享程度，推進國庫收付信息分析和績效評價體系建設。健全對資金運行的電子監(jiān)督平臺，逐步擴展財政國庫動態(tài)監(jiān)控范圍，加強信息披露水平和綜合分析反饋機制。